2020注會《審計》精選試題及答案：風(fēng)險評估，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項選擇題

　　1.下列有關(guān)被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是(　)。

　　A.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性

　　B.重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

　　C.二者沒有直接關(guān)系

　　D.注冊會計師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可

　　2.下列有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.項目組成員之間應(yīng)當(dāng)進行討論，并由項目合伙人確定將哪些事項向未參與討論的項目組成員通報

　　B.在討論過程中，項目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的

　　C.項目合伙人可以與項目組關(guān)鍵成員(包括專家和負(fù)責(zé)組成部分審計的人員，如認(rèn)為適當(dāng))進行討論，而在考慮整個項目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進行討論

　　D.項目組內(nèi)部討論至少要在每項審計業(yè)務(wù)結(jié)束時進行一次，保證得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論

　　3.下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是(　)。

　　A.確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

　　B.了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

　　C.如果認(rèn)為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序

　　D.在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)論

　　4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　D.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，注冊會計師不能對其進行單獨評估

　　5.下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動化成分的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

　　A.被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動化成分。人工或自動化成分的特征，與注冊會計師的風(fēng)險評估以及在此基礎(chǔ)上實施的進一步審計程序相關(guān)

　　B.內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式

　　C.如果被審計單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制

　　D.人工控制可能獨立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動化控制的有效運行或者處理例外事項

　　6.下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師不認(rèn)可的是(　)。

　　A.內(nèi)部控制可以絕對保證被審計單位財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

　　B.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

　　C.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

　　D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督5個要素

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　　7.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動的是(　)。

　　A.業(yè)績評價

　　B.信息處理

　　C.職責(zé)分離

　　D.監(jiān)督控制

　　8.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是(　)。

　　A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

　　B.對控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動

　　C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

　　D.風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險

　　9.下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是(　)。

　　A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D.被審計單位的內(nèi)部控制

　　10.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)。以下內(nèi)容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的是(　)。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　B.通貨膨脹水平及幣值變動

　　C.利率和資金供求情況

　　D.財務(wù)報表合并

　　11.下列各項中，屬于了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是(　)。

　　A.了解被審計單位的業(yè)績趨勢

　　B.確定被審計單位的業(yè)績是否達到預(yù)算

　　C.評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因

　　D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

　　12.關(guān)于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

　　B.注冊會計師在進行風(fēng)險評估時，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　C.良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D.有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)

　　13.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會計師難以執(zhí)行財務(wù)報表審計的是(　)。

　　A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

　　14.下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計師對不同被審計單位的做法正確的是(　)。

　　A.由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平

　　B.注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險評估為最高水平

　　D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　15.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

　　B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

　　C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

　　D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

　　16.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是(　)。

　　A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

　　B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　C.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

　　17.以下關(guān)于控制環(huán)境的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境

　　B.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　C.在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　D.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

　　18.注冊會計師在識別和了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時，采用詢問程序，以下說法中正確的是(　)。

　　A.被審計單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊會計師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨認(rèn)有關(guān)的控制

　　B.在詢問的過程中，注冊會計師應(yīng)該先詢問級別低的人員，再詢問級別高的人員，這種詢問方法可以使注冊會計師迅速地辨別被審計單位重要的控制

　　C.在詢問的過程中，從級別高的人員處獲取的信息，向級別低的人員進行核實其完整性，可以使注冊會計師了解管理層對控制運行情況的熟悉程度

　　D.被審計單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊會計師就越有必要詢問管理層，以辨認(rèn)有關(guān)的控制

　　19.下列各項中，負(fù)責(zé)監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效的是(　)。

　　A.被審計單位治理層

　　B.被審計單位管理層

　　C.被審計單位信息機構(gòu)

　　D.被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)

　　20.下列有關(guān)被審計單位會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.被審計單位會計政策的選擇和運用是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個方面

　　B.被審計單位會計政策的選擇和運用屬于被審計單位的外部因素

　　C.在了解被審計單位會計政策的選擇和運用時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的一個方面是被審計單位是否已對特定事項做了適當(dāng)?shù)牧袌蠛团?/p>

　　D.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性

　　21.在風(fēng)險評估程序的執(zhí)行過程中，下列觀點正確的是(　)。

　　A.在識別和評估所有類型的風(fēng)險時，都不用考慮控制對風(fēng)險的抵銷效果

　　B.某個特定控制活動只與某一個特定認(rèn)定直接相關(guān)

　　C.只有多種控制活動和內(nèi)部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯報風(fēng)險

　　D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師可以將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

　　22.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　B.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性

　　C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

　　D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制

　　23.關(guān)于風(fēng)險評估，下列說法中正確的是(　)。

　　A.風(fēng)險評估程序是審計準(zhǔn)則強烈推薦的程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體環(huán)境決定是否選用

　　B.注冊會計師在審計的初步階段進行風(fēng)險評估得出的結(jié)論，通常不會隨著審計的深入發(fā)生變化，即便獲取的某些審計證據(jù)表明注冊會計師得出結(jié)論的依據(jù)不再適用

　　C.評估重大錯報風(fēng)險是審計中的孤立階段，這是其與了解被審計單位及其環(huán)境最大的不同，了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終

　　D.如果注冊會計師實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果

　　24.下列結(jié)論中，不屬于了解內(nèi)部控制后對控制的評價的是(　)。

　　A.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　B.控制本身的設(shè)計就是無效的

　　C.內(nèi)部控制運行有效

　　D.所設(shè)計的控制單獨或者連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到了執(zhí)行

　　二、多項選擇題

　　25.下列各項中，屬于注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的主要內(nèi)容的有(　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

　　C.會計政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

　　26.下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)

　　B.被審計單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

　　C.被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險投資行業(yè)

　　D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　27.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，注冊會計師認(rèn)可的有(　)。

　　A.內(nèi)部控制為財務(wù)報告的可靠性提供合理保證

　　B.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計

　　C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

　　D.在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識別到僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險

　　28.下列有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的表述中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師通過了解，確定控制設(shè)計不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行

　　B.注冊會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

　　C.對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對控制運行有效性的測試

　　D.執(zhí)行穿行測試既可評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行

　　29.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，除了要從被審計單位內(nèi)部獲取相應(yīng)的審計證據(jù)外，下列各項中，注冊會計師還可以執(zhí)行的程序有(　)。

　　A.閱讀貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊

　　B.詢問被審計單位的法律顧問

　　C.閱讀政府部門發(fā)布的行業(yè)數(shù)據(jù)

　　D.閱讀開戶銀行發(fā)布的信用等級報告

　　30.下列屬于內(nèi)部控制局限性舉例的有(　)。

　　A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

　　B.控制的運行可能無效

　　C.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

　　D.軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行

　　31.注冊會計師對相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關(guān)于了解重點的說法中正確的有(　)。

　　A.對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)

　　B.對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進步的情況

　　C.對金融機構(gòu)更加關(guān)心宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策

　　D.對建筑行業(yè)要更加關(guān)心其長期合同涉及的收入與成本的重大估計是否恰當(dāng)

　　32.以下對于注冊會計師了解經(jīng)營風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.經(jīng)營風(fēng)險可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略

　　B.所有經(jīng)營風(fēng)險均與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險相關(guān)

　　C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表

　　D.經(jīng)營風(fēng)險可能對某些交易、賬戶余額和披露認(rèn)定產(chǎn)生重大而且直接的影響

　　33.注冊會計師在對被審計單位整體層面的風(fēng)險評估過程進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括(　)。

　　A.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃

　　B.被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計風(fēng)險的重大性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施

　　C.被審計單位是否已建立某種機制，識別和應(yīng)對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化

　　D.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化

　　34.下列程序中，通常不會在風(fēng)險評估中使用的有(　)。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.重新執(zhí)行

　　D.重新計算

　　35.注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報告流程進行了解時發(fā)現(xiàn)，相關(guān)系統(tǒng)運行良好，同時系統(tǒng)本身沒有發(fā)生重大變化，此時注冊會計師下列做法中，正確的有(　)。

　　A.仍需執(zhí)行穿行測試

　　B.需要了解業(yè)務(wù)處理流程是否過入總賬

　　C.對非標(biāo)準(zhǔn)分錄進行評估

　　D.不需要對標(biāo)準(zhǔn)分錄進行評估

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】選項B，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第16條;選項D，項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，注冊會計師審計這本教材通常不再單獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，而只是將這兩者合并稱為"重大錯報風(fēng)險"。但這并不意味著，注冊會計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)中。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】內(nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對保證。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。對控制的監(jiān)督和控制活動同屬控制要素。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B描述的是控制活動的定義，而非控制的監(jiān)督。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

　　上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項BC均屬于與被審計單位經(jīng)營有關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師了解被審單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師如果對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮，那么報表就不具有可審性。選項D是導(dǎo)致注冊會計師難以執(zhí)行財務(wù)報表審計的最可能原因。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

　　15.【正確答案】C

　　【答案解析】與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。選項C不正確。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)承接階段僅需要對控制環(huán)境作出初步的了解和評價。了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于審計的始終。

　　18.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，應(yīng)該是先詢問級別高的人員，然后詢問級別低的人員;選項C，應(yīng)該是將從級別低的人員處獲知的信息，向級別高的人員進行核實;選項D應(yīng)該是詢問信息系統(tǒng)人員。

　　19.【正確答案】A

　　【答案解析】治理層的職責(zé)包括監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】被審計單位會計政策的選擇和運用是被審計單位的內(nèi)部因素。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】對特別風(fēng)險，不需要考慮控制對風(fēng)險的抵銷效果，因此A不恰當(dāng);某特定控制活動可能與多項認(rèn)定相聯(lián)系，因此B不恰當(dāng);在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，所以D不恰當(dāng)。

　　22.【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財務(wù)報告審計相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　23.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，實施風(fēng)險評估程序是審計準(zhǔn)則的強制要求;選項B，注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化;選項C，評估重大錯報風(fēng)險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　24.【正確答案】C

　　【答案解析】控制運行有效性是控制測試的目標(biāo)，了解內(nèi)部控制的深度不包括測試內(nèi)部控制運行的有效性。

　　二、多項選擇題

　　25.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域;在選項B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊風(fēng)險;選項C屬于導(dǎo)致財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域與方式;選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險。

　　26.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項均可能存在重大錯報風(fēng)險。

　　27.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B不恰當(dāng)。了解內(nèi)部控制不僅包括了解內(nèi)部控制的設(shè)計，還包括確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

　　28.【正確答案】ACD

　　【答案解析】詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo)。

　　29.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】獲取外部信息也是識別重大錯報風(fēng)險的有效手段，除了這幾項程序外，還包括了詢問專業(yè)評估師、投資顧問、財務(wù)顧問等程序。

　　30.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述因素均屬于內(nèi)部控制局限性的舉例。

　　31.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，以上四個例子來自審計教材，表述均正確。

　　32.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B不恰當(dāng)。經(jīng)營風(fēng)險的范圍很廣泛，并不是都與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險相關(guān)，不是都會產(chǎn)生財務(wù)后果，不一定都影響財務(wù)報表。

　　33.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A，注冊會計師需要了解被審計單位是否已經(jīng)建立了整體的策略和具體的輔助計劃。選項B，注冊會計師需要了解被審計單位自己是如何識別、應(yīng)對風(fēng)險的。選項C，變化帶來風(fēng)險，被審計單位是否針對變化有應(yīng)對機制，是注冊會計師需要了解的。選項D，會計準(zhǔn)則的重大變化很可能導(dǎo)致被審計單位產(chǎn)生風(fēng)險，注冊會計師需要了解被審計單位是否有這樣的機制。

　　34.【正確答案】CD

　　【答案解析】風(fēng)險評估程序通常包括觀察、檢查、分析程序、詢問以及穿行測試(用于風(fēng)險評估中了解內(nèi)部控制)。

　　35.【正確答案】ABC

　　【答案解析】財務(wù)報告流程的相關(guān)控制與列報認(rèn)定直接相關(guān)，因此不管系統(tǒng)是否發(fā)生重大變化，注冊會計師仍需要對整個流程進行了解和評估，其中包括了對常規(guī)和非常規(guī)程序處理的了解和評估。

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