2020注會《審計》精選試題及答案：審計工作底稿，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)。

　　1.下列有關審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是(　)。

　　A.如發(fā)生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加

　　B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由

　　C.審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動

　　D.在完成最終的審計工作底稿規(guī)定后，不應在規(guī)定的期限內刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿

　　2.下列有關審計工作底稿的說法中不正確的是(　)。

　　A.細節(jié)測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的內容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

　　B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

　　C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內

　　D.歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

　　3.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是(　)。

　　A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在

　　B.若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質形式的工作底稿即可

　　C.審計工作底稿通常不包括審計業(yè)務約定書

　　D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿應納入審計工作底稿

　　4.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是(　)。

　　A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

　　C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可

　　D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

　　5.下列有關審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是(　)。

　　A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內

　　B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無須進行歸檔

　　C.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

　　D.對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　6.如果不存在未能完成審計業(yè)務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后的(　)天內。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.180

　　7.在記錄工作底稿時，應記錄識別特征。下列說法中正確的是(　)。

　　A.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額作為主要識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

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　　8.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是(　)。

　　A.決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業(yè)判斷的程度

　　B.需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結論的基礎

　　C.如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實

　　D.如果審計準則要求注冊會計師應當考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結論的理由

　　9.下列有關注冊會計師記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍的內容的說法中，不正確的是(　)。

　　A.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

　　B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

　　C.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期

　　D.測試的具體項目或事項的識別特征

　　10.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權的是(　)。

　　A.被審計單位

　　B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師

　　C.會計師事務所

　　D.會計師事務所和被審計單位

　　11.下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是(　)。

　　A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎

　　B.審計證據(jù)的載體是審計工作底稿

　　C.審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結論

　　D.審計工作底稿形成于審計的過程，同時反映整個審計過程

　　12.下列有關審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是(　)。

　　A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在

　　B.實務中，為便于復核，注冊會計師通常將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿

　　C.若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質形式的工作底稿

　　D.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?/p>

　　13.A會計師事務所承接了通達公司2018年度財務報表的審計業(yè)務。該所質量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應做到格式規(guī)范、內容完整、范圍適當，以便使相關的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結論，這里相關的注冊會計師應該滿足的條件是(　)。

　　A.未學過審計準則和相關要求

　　B.不了解通達公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境

　　C.未曾接觸過通達公司審計工作

　　D.不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題

　　14.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關事項，下列各項中，不屬于相關事項的是(　)。

　　A.按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

　　B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)

　　C.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷

　　D.審計收費金額以及收費標準

　　15.下列各項中，不屬于注冊會計師應當及時編制審計工作底稿的原因的是(　)。

　　A.及時編制充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?，有助于提高審計質量

　　B.便于在完成審計報告前，對獲取的審計證據(jù)和得出的結論進行有效復核和評價

　　C.在審計工作完成后編制的審計工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計工作時編制的審計工作底稿準確

　　D.因審計工作時間有限，審計人員應當及時編制審計工作底稿

　　16.下列關于審計工作底稿歸檔期限與保存期限的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內

　　B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內

　　C.會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿至少保存10年

　　D.如果針對同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

　　17.在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是(　)。

　　A.應收賬款函證回函結果匯總表

　　B.存貨盤點記錄表

　　C.計算加總有誤的應付賬款明細表

　　D.用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表

　　18.關于已復核的審計業(yè)務，下列事項中，項目質量控制復核人員可不就其形成審計工作底稿的是(　)。

　　A.會計師事務所項目質量控制復核政策要求的程序已得到實施

　　B.項目質量控制復核在審計報告日或審計報告日之前已完成

　　C.項目質量控制復核人員沒有注意到任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷和得出的結論不適當

　　D.項目質量控制復核的目的

　　19.下列各項中，不屬于審計計劃階段工作底稿的是(　)。

　　A.總體審計策略和具體審計計劃

　　B.對內部審計職能的評價

　　C.對外部專家的評價

　　D.管理建議書

　　20.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是(　)。

　　A.對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

　　B.不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿

　　C.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性

　　D.針對同一目標獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄

　　參考答案及解析：

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復核的時間和人員。

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的工作底稿，并與其他紙質形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，選項B錯誤;業(yè)務約定書屬于審計工作底稿，選項C錯誤;審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，選項D錯誤。

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由A注冊會計師代簽。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】如果注冊會計師未完成審計業(yè)務，審計工作底稿應當于審計業(yè)務中止后的60天內歸檔，并自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】對訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調查(如適當利用專家的工作或實施函證程序)，需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結論的基礎，選項C不正確。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】執(zhí)行人需要在審計工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計工作日期，而不是執(zhí)行日期。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和審計結論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結論。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的工作底稿，并與其他紙質形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿。

　　13.【正確答案】C

　　【答案解析】審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解與審計程序、證據(jù)和結論相關的問題。

　　有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：1.審計過程;2.審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定;3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;4.與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。即“有經(jīng)驗的注冊會計師”應當對選項ABD中相關內容有合理的了解。

　　14.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：(1)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍;(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù);(3)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】審計工作時間的限制不是審計人員及時編制審計工作底稿的原因，如果因時間有限而及時編制工作底稿，可能會影響審計質量。

　　16.【正確答案】C

　　【答案解析】會計師事務所應當自審計報告日起(而不是審計報告日后)，對審計工作底稿至少保存10年。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等。

　　18.【正確答案】D

　　【答案解析】項目質量控制復核的目的不必記錄于最終的審計工作底稿。

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】管理建議書屬于溝通和報告相關工作底稿。審計計劃階段工作底稿還包括對服務機構的評價、被審計單位提交資料清單、主審注冊會計師的指示、前期審計報告和經(jīng)審計的財務報表、預備會會議紀要。

　　20.【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。

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