2020注會(huì)《稅法》強(qiáng)化試題及答案：企業(yè)所得稅，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　2.下列按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A.股息、紅利所得

　　B.提供勞務(wù)所得

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.利息所得

　　3.某居民企業(yè)2018年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)2018年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.0.75

　　C.9.75

　　D.5.50

　　4.某工業(yè)企業(yè)2019年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該企業(yè)2019年度所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.6

　　B.6.25

　　C.4.75

　　D.3.75

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的是(　)。

　　A.子公司以管理費(fèi)名義支付給母公司的費(fèi)用

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款

　　C.非正常損失有賠償?shù)牟糠?/p>

　　D.企業(yè)之間支付的租金

　　6.某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬元，2019年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息680萬元，關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，企業(yè)準(zhǔn)予扣除的利息金額為(　)萬元。

　　A.680

　　B.600

　　C.480

　　D.490

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　　7.下列按分配所得的所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.股息所得

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　8.某企業(yè)2019年銷售收入2000萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　9.某居民企業(yè)2019年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向扶貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)的金額為( )萬元。

　　A.2.25

　　B.8.76

　　C.1.24

　　D.10

　　10.某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2019年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2019年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2019年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.36.65

　　B.35.45

　　C.32.75

　　D.33.75

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　11.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.非居民企業(yè)不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

　　C.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)來源于境外的所得，不繳納企業(yè)所得稅

　　12.下列按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.小型微利企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　13.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

　　A.企業(yè)投資者持有2019 - 2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入

　　B.2020年期間，電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)的收入

　　C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　D.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

　　14.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　)。

　　A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金

　　B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

　　C.企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金

　　D.國(guó)債利息收入

　　15.下列企業(yè)視同銷售繳納企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　B.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資

　　C.企業(yè)將自產(chǎn)的原材料繼續(xù)加工生產(chǎn)產(chǎn)品

　　D.企業(yè)將外購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送他人

　　16.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的表述正確的有(　)。

　　A.只允許取得會(huì)籍而收取的會(huì)員費(fèi)，于取得時(shí)確認(rèn)收入

　　B.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

　　D.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)品不繳納所得稅

　　18.下列屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有(　)。

　　A.依法在我國(guó)境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

　　B.在加拿大注冊(cè)，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　C.在香港注冊(cè)且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在香港的企業(yè)

　　D.在美國(guó)注冊(cè)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，但是在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的企業(yè)

　　19.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有(　)。

　　A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　B.一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過5年

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　D.境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　20.下列各項(xiàng)中，不可以在企業(yè)所得稅前扣除有(　)。

　　A.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失

　　B.支付合同違約金

　　C.未取得合法有效的扣除憑證的支出

　　D.企業(yè)繳納的稅款滯納金

　　21.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有(　)。

　　A.雇員年終加薪的支出

　　B.按規(guī)定為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出

　　C.為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

　　D.向雇員支付加班工資支出

　　22.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的有(　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)D，依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國(guó)非居民企業(yè)。選項(xiàng)A、B為居民企業(yè)，選項(xiàng)C不是我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所確定。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×8%=12(萬元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額=0(萬元)

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì)算基數(shù)的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除從事股權(quán)投資的企業(yè)外)和營(yíng)業(yè)外收入。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(1000+150+100)×0.5%=6.25(萬元)，發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)，所以稅前可以扣除的金額為6萬元。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得扣除;非正常損失部分經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的可以在稅前扣除，但對(duì)于有賠償?shù)牟糠植皇钦嬲膿p失，所以，不得在稅前扣除。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)2:1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800=600(萬元)。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，銷售貨物，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。本題中，20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　11.【正確答案】CD

　　【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　12.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅率為20%;選項(xiàng)D，稅率為25%。

　　13.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)投資者持有2019 ~ 2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B，對(duì)電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成聲企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán) (包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅;選項(xiàng)D，非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入。

　　14.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B、D屬于免稅收入范疇。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金、國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營(yíng)業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。

　　15.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，不視同銷售。

　　16.【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　17.【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一銷售商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

　　18.【正確答案】AB

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)作為判定是否屬于居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。A符合注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，B符合實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用非居民企業(yè)的有關(guān)規(guī)定。

　　19.【正確答案】BCD

　　【答案解析】稅法明確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　20.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B是允許稅前扣除的。

　　21.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，按規(guī)定為雇員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的支出屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出，不屬于工資薪金支出;選項(xiàng)C，為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出應(yīng)該計(jì)入費(fèi)用類科目，不屬于工資、薪金支出。

　　22.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

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