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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列人員中,屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.應(yīng)稅車輛的出口者
B.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者
C.應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)?/p>
D.應(yīng)稅車輛的銷售者
『正確答案』C
『答案解析』車輛購置稅的納稅人是在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人?!百徶谩笔侵溉〉貌⑹褂玫男袨?,包括:購買使用、進(jìn)口使用、受贈(zèng)使用、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用等。
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2.納稅人購買下列車輛時(shí),需要繳納車輛購置稅的是( )。
A.城市軌道交通車輛
B.掛車
C.挖掘機(jī)
D.電動(dòng)摩托車
『正確答案』B
『答案解析』地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車,以及起重機(jī)(吊車)、叉車、電動(dòng)摩托車,不屬于應(yīng)稅車輛。
3.下列稅費(fèi)中,應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.購車時(shí)支付的增值稅
B.購車時(shí)隨購車款同時(shí)支付的車輛裝飾費(fèi)
C.購車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)
D.購車時(shí)支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)
『正確答案』B
『答案解析』購買自用的應(yīng)稅車輛,車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款(不含增值稅),代收臨時(shí)牌照費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。
4.某企業(yè)2019年10月進(jìn)口載貨汽車1輛;在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛,支付不含增值稅價(jià)款為75萬元,另支付車輛購置稅7.5萬元,車輛牌照費(fèi)0.1萬元,代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬元;受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅依據(jù)的表述中,正確的是( )。
A.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅
B.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格
C.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬元
D.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為77萬元
『正確答案』A
『答案解析』車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)中不包括代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛牌照費(fèi)和車輛購置稅,所以計(jì)稅依據(jù)是75萬元;受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)是購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格(不含增值稅)。
5.某汽車制造廠2019年9月將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.最高售價(jià)
B.最低售價(jià)
C.平均售價(jià)
D.生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》,納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛,按照生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格計(jì)稅。
6.單位購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A.車輛登記地
B.車輛購買地
C.車輛使用地
D.單位機(jī)構(gòu)所在地
『正確答案』D
『答案解析』購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人,向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人,單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.抵債方式取得并使用應(yīng)稅車輛
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛
C.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛對(duì)外投資
D.購置二手應(yīng)稅車輛
『正確答案』AB
『答案解析』“購置”是指取得并使用的行為,包括:購買使用、進(jìn)口使用、受贈(zèng)、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用等。
2.下列各項(xiàng)中,屬于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.購買使用的,實(shí)際支付給銷售者的不含增值稅價(jià)款
B.自產(chǎn)自用的,納稅人生產(chǎn)同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格(不含稅)
C.受贈(zèng)使用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定
D.進(jìn)口自用的,進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格
『正確答案』ABD
『答案解析』納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定,不包括增值稅稅款。
3.下列行為中,需要繳納車輛購置稅的有( )。
A.輪胎廠接受汽車制造廠抵債的小貨車自用
B.汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公
C.學(xué)校租賃客車用于校車服務(wù)
D.醫(yī)院接受某汽車廠捐贈(zèng)小客車用于醫(yī)療服務(wù)
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C,租賃的車輛不屬于購置,不需要繳納車輛購置稅。
4.下列購置的車輛,屬于車輛購置稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A.新能源汽車
B.外國在華企業(yè)自用車輛
C.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛免稅
D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B,外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅;外國在華企業(yè)購置自用車輛,正常納稅。
5.納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅,可以申請(qǐng)退還車輛購置稅的正確說法有( )。
A.被盜的車輛可以申請(qǐng)退還車輛購置稅
B.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)退還車輛購置稅
C.車輛退回銷售企業(yè)可以申請(qǐng)退還車輛購置稅
D.全部退還已經(jīng)繳納車輛購置稅
『正確答案』BD
『答案解析』車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或銷售企業(yè),可以申請(qǐng)退還車輛購置稅,應(yīng)退稅額的計(jì)算每滿1年扣減10%,應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%),對(duì)于未滿1年的,可以按已繳納稅款全額退稅。
6.關(guān)于車輛購置稅的申報(bào)與繳納,下列說法正確的有( )。
A.購買自用應(yīng)稅車輛的,提車之日發(fā)生納稅義務(wù)
B.車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收
C.實(shí)行一次課征制度
D.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十曰內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)A,購買自用應(yīng)稅車輛的購買之日發(fā)生納稅義務(wù),即車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期;選項(xiàng)D,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十曰內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。
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