2020注冊會計師《稅法》沖刺練習及答案(9)，新東方職上小編為大家整理了相關內容，供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網。

　　一、單項選擇題

　　1.下列商品屬于消費稅征收范圍的是(　)。

　　A.酒精

　　B.調味料酒

　　C.橡膠填充油

　　D.高爾夫球袋

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A、B不屬于征收消費稅的酒，選項C不屬于成品油。

　　【提示】注協(xié)公布的答案為選項D，但是依據教材180頁規(guī)定：橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍，所以選項C也屬于消費稅征收范圍，正確答案應為CD。

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　　2.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是(　)。

　　A.卷煙

　　B.鉆石

　　C.高檔手表

　　D.鍍金首飾

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　3.下列消費品中，暫緩征收消費稅的是(　)。

　　A.石腦油

　　B.溶劑油

　　C.航空煤油

　　D.潤滑油

　　『正確答案』C

　　『答案解析』航空煤油的消費稅暫緩征收。

　　4.企業(yè)生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是(　)。

　　A.鉛蓄電池

　　B.電動汽車

　　C.體育用鞭炮藥引線

　　D.售價為9000元的手表

　　『正確答案』A

　　『答案解析』電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。

　　5.根據現行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的是(　)。

　　A.外貿公司進口的啤酒

　　B.日化廠將自產的高檔化妝品移送用于生產護膚品

　　C.汽車廠銷售自產大轎車

　　D.珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購的金銀鑲嵌首飾

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，日化廠將自產的高檔化妝品移送用于生產護膚品，屬于將應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品，高檔化妝品移送時繳納消費稅，但無需繳納增值稅;選項C，大轎車要繳納增值稅，但無需繳納消費稅。選項D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

　　6.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是(　)。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

　　B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

　　C.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人是銷售方

　　D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工化妝品的納稅人是委托方;卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不納消費稅。

　　7.關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是(　)。

　　A.銷售黃酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

　　B.銷售啤酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

　　C.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅

　　D.銷售白酒收取的包裝物押金并入當期銷售額計征消費稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據是銷售數量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

　　8.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售自產地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為(　)。

　　A.16.8萬元

　　B.18.9萬元

　　C.18.98萬元

　　D.19.3萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』將自產地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務，不用最高售價，而是平均價。

　　應納消費稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)

　　9.下列委托加工收回貨物，可以在計算本企業(yè)應納消費稅稅額中扣除消費稅的是(　)。

　　A.委托加工收回溶劑油為原料生產的溶劑油

　　B.委托加工收回酒精為原料生產的勾兌白酒

　　C.委托加工收回稅鞭炮焰火連續(xù)生產的鞭炮焰火

　　D.委托加工收回已稅輪胎為原料生產的小汽車

　　『正確答案』C

　　『答案解析』酒精、輪胎不屬于應稅消費品;成品油用于連續(xù)生產列舉油品(汽油、柴油、石腦油、燃料油、 潤滑油)可以抵扣。

　　10.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為(　)萬元。

　　A.2.62 B.2.67

　　C.2.89 D.2.95

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　11. 2019年6月，甲企業(yè)提供原料委托乙企業(yè)加工高檔化妝品(消費稅稅率15%)，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類高檔化妝品不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅15萬元。甲企業(yè)當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)加工高檔化妝品后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當月應繳納消費稅(　)萬元。

　　A.4.5

　　B.4.95

　　C.9.45

　　D.12.45

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應繳納消費稅=(33-30)×15%+(80×15%-15×50%)=4.95(萬元)

　　12.某貿易公司2019年11月從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元、運費保費1萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關稅稅率為10%、消費稅稅率為15%。該公司當月應繳納的消費稅為(　)。

　　A.40.12萬元

　　B.14.27萬元

　　C.8.25萬元

　　D.6.02萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(30+1)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.02(萬元)

　　13.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2020年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè) 300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13 000元。 甲企業(yè)應繳納的消費稅(　)元。

　　A.130000

　　B.286000

　　C.286120

　　D.336000

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅，甲企業(yè)應繳納的消費稅=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=286000+50000=336000(元)

　　14.下列關于消費稅征收管理的表述中，正確的是(　)。

　　A.消費稅均由稅務機關負責征收

　　B.消費稅收入分別入中央庫和地方庫

　　C.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由委托方向其所在地主管稅務機關申報繳納

　　D.消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后可匯總繳納消費稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A,進口消費稅由海關征收;選項B，消費稅屬于中央政府收入，入中央庫;選項D，消費稅總分機構在同一地級市，但是不在同一縣市的，由省級稅務局批準同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。

　　15.下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是( )。

　　A.有出口經營權的酒廠出口自產白酒

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口卷煙

　　C.外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口實木地板

　　D.有出口經營權的外貿企業(yè)購進高檔化妝品直接出口

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，適用消費稅出口不免稅也不退稅政策;選項C、D，適用消費稅出口免稅并退稅政策。

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