2020年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第九章沖刺練習(xí)題|答案，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司為貨物運(yùn)輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔(dān)了A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往西藏，其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸(乙公司也是增值稅一般納稅人)，甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用。

　　該業(yè)務(wù)甲公司從A公司取得價(jià)款16.35萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為15萬(wàn)元，增值稅1.35萬(wàn)元。另支付給乙公司6.54萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為6萬(wàn)元，增值稅0.54萬(wàn)元。因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為( )。

　　A.1.35萬(wàn)元

　　B.0.54萬(wàn)元

　　C.0

　　D.0.81萬(wàn)元

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　　2.乙公司為增值稅一般納稅人，2×18年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的維護(hù)費(fèi)30萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。乙公司支付該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是( )。

　　A.借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”，金額為30萬(wàn)元

　　B.借記“遞延收益”，貸記“銀行存款”，金額為30萬(wàn)元

　　C.借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”，金額為30萬(wàn)元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)”，貸記“銀行存款”，金額為30萬(wàn)元

　　3.下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法，表述正確的是( )。

　　A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)分拆為負(fù)債成分與權(quán)益成分

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分應(yīng)按照面值確認(rèn)初始確認(rèn)金額

　　C.可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額等于可轉(zhuǎn)換公司債券面值與負(fù)債成分初始確認(rèn)金額的差額

　　D.為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減負(fù)債成分的入賬價(jià)值

　　4.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是( )。

　　A.車船稅

　　B.增值稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　5.下列關(guān)于一般納稅人企業(yè)購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備賬務(wù)處理的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.增值稅一般納稅人首次購(gòu)買的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

　　B.企業(yè)購(gòu)入稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等

　　C.企業(yè)購(gòu)買該稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該將按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

　　D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　6.甲公司2×18年1月1日發(fā)行面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為640 000元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20 000元。甲公司發(fā)行債券的入賬價(jià)值為( )。

　　A.640 000元

　　B.620 000元

　　C.600 000元

　　D.660 000元

　　7.2×18年6月30日，甲公司對(duì)其“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”進(jìn)行匯總計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。期初留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，本期增加的進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬(wàn)元，因銷售事項(xiàng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額1 200萬(wàn)元，因管理不善造成的存貨盤虧做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出150萬(wàn)元?！皯?yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的期末余額為( )。

　　A.650萬(wàn)元

　　B.800萬(wàn)元

　　C.850萬(wàn)元

　　D.700萬(wàn)元

　　8.下列有關(guān)“長(zhǎng)期借款”科目，表述正確的是( )。

　　A.本科目是為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)長(zhǎng)期借款的借入、應(yīng)計(jì)算的利息和歸還本息的情況而設(shè)置的

　　B.本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各項(xiàng)借款

　　C.本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的貸款單位和貸款種類，以單位名稱和貸款種類名稱設(shè)置明細(xì)科目，將借款本息一并在所屬單位或種類明細(xì)下列示

　　D.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本

　　9.甲公司于2×18年1月1日向B銀行借款1 000 000元，為期3年，一次還本付息，合同利率為3%，實(shí)際利率為4%，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)27 747元，2×18年末“長(zhǎng)期借款”科目余額為( )。

　　A.1 011 143.12元

　　B.1 002 253元

　　C.981 143.12元

　　D.972 253元

　　10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。

　　A.應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　B.應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　C.應(yīng)付租入包裝物租金

　　D.應(yīng)付管理人員工資

　　11.某小規(guī)模納稅人本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票記載的原材料價(jià)格為22 500元，增值稅稅額為2 925元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)格(含增值稅，征收率為3%)為78 750元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為( )。

　　A.—631.31元

　　B.2 362.5元

　　C.2 925元

　　D.2 293.69元

　　12.不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在票據(jù)到期日，將應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入( )。

　　A.應(yīng)付賬款

　　B.預(yù)付賬款

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.應(yīng)收票據(jù)

　　13.甲公司2×18年12月31日有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額如下。

　　(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”借方余額為100萬(wàn)元;

　　(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額為200萬(wàn)元;

　　(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”貸方余額為10萬(wàn)元;

　　(4)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”貸方余額為20萬(wàn)元;

　　(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅20萬(wàn)元。

　　下列有關(guān)甲公司應(yīng)交稅費(fèi)的列報(bào)，正確的是( )。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示-250萬(wàn)元

　　B.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示300萬(wàn)元

　　C.“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示-250萬(wàn)元

　　D.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目列示250萬(wàn)元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　14.2×18年1月1日甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價(jià)款為1200萬(wàn)元，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，約定于購(gòu)買日支付200萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)自當(dāng)年起每年末支付200萬(wàn)元，分期5年支付完畢。該設(shè)備購(gòu)入后投入安裝，于2×19年6月30日安裝完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝支出216萬(wàn)元。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908，假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法不正確的有( )。

　　A.設(shè)備應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值即758.16萬(wàn)元為基礎(chǔ)確認(rèn)入賬價(jià)值

　　B.2×18年1月1日未確認(rèn)融資費(fèi)用的確認(rèn)金額為441.84萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)在信用期間按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

　　C.2×18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷金額為75.82萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入在建工程

　　D.2×18年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為633.98萬(wàn)元

　　15.下列有關(guān)企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)采用附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，相當(dāng)于取得銀行短期借款，應(yīng)按實(shí)際取得的金額確認(rèn)短期借款，實(shí)際收到的款項(xiàng)與短期借款的差額計(jì)入短期借款——利息調(diào)整

　　B.對(duì)于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應(yīng)將其視為逾期貸款，在票據(jù)到期時(shí)將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“短期借款”

　　C.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入投資收益

　　D.一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)或采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等而需預(yù)繳增值稅的，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目處理

　　16.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為13萬(wàn)元。該商品成本為80萬(wàn)，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×19年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元(不含增值稅額)。甲公司應(yīng)作出的正確會(huì)計(jì)處理包括( )。

　　A.借：銀行存款 113

　　貸：其他應(yīng)付款100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫(kù)存商品 80

　　C.借：其他應(yīng)付款 110

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14.30

　　貸：銀行存款 124.30

　　D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

　　貸：其他應(yīng)付款 2

　　17.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付賬款核算內(nèi)容的有( )。

　　A.因購(gòu)買材料應(yīng)向供應(yīng)單位支付的款項(xiàng)

　　B.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)

　　C.應(yīng)付或暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)

　　D.應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)(除短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外)

　　18.下列關(guān)于預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款的說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方

　　B.將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)也反映在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中

　　C.將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示

　　D.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方

　　19.下列事項(xiàng)中會(huì)形成短期借款的有( )。

　　A.甲公司從銀行取得期限在1年內(nèi)的借款

　　B.甲公司以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押自銀行取得借款

　　C.甲公司以其一項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押自銀行取得6個(gè)月借款

　　D.甲公司將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，同時(shí)約定銀行收不到款項(xiàng)時(shí)不能要求甲公司償還

　　20.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2×18年末，甲公司對(duì)本年增值稅匯總分析，其中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如下：(1)2×16年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盜，該材料成本為100，甲公司未對(duì)增值稅進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。(2)2×18年8月，甲公司從農(nóng)民手中購(gòu)入初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品200萬(wàn)元，未取得增值稅專用發(fā)票，甲公司確認(rèn)原材料成本為200萬(wàn)元。

　　(3)甲公司將自有產(chǎn)品用于機(jī)器設(shè)備的改擴(kuò)建，該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，并將113萬(wàn)元計(jì)入在建工程中。

　　假定本期實(shí)際繳納的增值稅為50萬(wàn)元，從農(nóng)民手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可按10%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.甲公司因管理不善造成原材料被盜，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)元

　　B.資料(2)中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元

　　C.資料(3)中應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為100萬(wàn)元

　　D.甲公司上述處理會(huì)導(dǎo)致本期多繳納增值稅20萬(wàn)元

　　21.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)均取得了增值稅專用發(fā)票，但其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的事項(xiàng)有( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物

　　B.管理不善造成的原材料毀損

　　C.生產(chǎn)用于建造不動(dòng)產(chǎn)的自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)領(lǐng)用的原材料

　　D.購(gòu)進(jìn)用于建造不動(dòng)產(chǎn)的工程物資

　　22.甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，2×18年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)自建辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)工程物資一批，該批工程物資的購(gòu)買價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)工程物資的市價(jià)為110萬(wàn)元。(2)自行開發(fā)建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用外購(gòu)原材料，成本價(jià)為80萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)市場(chǎng)價(jià)為90萬(wàn)元。(3)自行建造廠房，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批原材料，自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為50萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)市價(jià)為80萬(wàn)元;外購(gòu)原材料成本為40萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)市價(jià)為60萬(wàn)元。假定上述工程期末均未完工，建設(shè)期間未發(fā)生其他支出，所領(lǐng)用存貨均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)品市價(jià)等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法不正確的有( )。

　　A.自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額18.2萬(wàn)元

　　B.自建辦公樓外購(gòu)的工程物資入賬成本為100萬(wàn)元

　　C.自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)按原材料市場(chǎng)價(jià)90萬(wàn)計(jì)入在建工程成本

　　D.期末“在建工程”項(xiàng)目列示金額為270萬(wàn)元

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司分錄為：

　　借：銀行存款16.35

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.35

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)0.54

　　貸：銀行存款6.54

　　所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=1.35-0.54=0.81(萬(wàn)元)。

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】乙公司支付費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)才需要：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費(fèi)用 30

　　選項(xiàng)C正確。

　　【提示】按照財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)按照負(fù)債成分未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)其初始確認(rèn)金額;選項(xiàng)C，權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額應(yīng)按照發(fā)行價(jià)格總額減去負(fù)債成分初始確認(rèn)金額確認(rèn);選項(xiàng)D，交易費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分與權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值的比例分?jǐn)偂?/p>

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】增值稅屬于價(jià)外稅，不影響損益。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買該稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該將按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】債券的初始入賬價(jià)值為發(fā)行收入扣除相關(guān)的發(fā)行費(fèi)用后的凈額，即620 000(640 000-20 000)元。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣2×18年發(fā)生的銷項(xiàng)稅額，因此本期應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的余額=-500-50+1200+150=800(萬(wàn)元)，將其轉(zhuǎn)出計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，即

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 800

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 800

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款;選項(xiàng)C，本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別 設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算;選項(xiàng)D，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】2×18年末“長(zhǎng)期借款”科目余額=(1 000 000-27 747)+(1 000 000-27 747)×4%=1 011 143.12(元)。相關(guān)分錄為：

　　取得借款時(shí)

　　借：銀行存款 972 253

　　長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 27 747

　　貸：長(zhǎng)期借款——本金 1 000 000

　　2×18年末計(jì)提利息的分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 38 890.12

　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 30 000

　　——利息調(diào)整 8 890.12

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)付現(xiàn)金股利記入“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)B，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)C，應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)，78 750是含稅價(jià)格，計(jì)算增值稅，需要除以(1+3%)才是不含稅價(jià)的售價(jià)，不含稅的售價(jià)乘以增值稅稅率得出應(yīng)繳納的增值稅;小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以不用減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列示。其中，對(duì)于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　14.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A，設(shè)備購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值=200+200×(P/A，10%，5)=958.16(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用=1200-958.16=241.84(萬(wàn)元)，或者=(1200-200)-200×(P/A，10%，5)=1000-758.16=241.84(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=758.16×10%=75.82(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=(1200-200-200)-(241.84-75.82)=633.98(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄為：

　　2×18年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)958.16

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用241.84

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款1200

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款200

　　貸：銀行存款200

　　2×18年12月31日

　　借：在建工程75.82

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用75.82

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款200

　　貸：銀行存款200

　　15.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。企業(yè)無(wú)力支付到期銀行承兌匯票，在接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)憑證時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

　　16.【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題中回購(gòu)價(jià)格固定，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債(其他應(yīng)付款)，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　17.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)在其他應(yīng)付款中核算;選項(xiàng)D，應(yīng)在租賃負(fù)債——租賃付款額中核算。

　　18.【正確答案】ACD

　　【答案解析】將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示，選項(xiàng)B不正確。

　　19.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，相當(dāng)于甲公司出售了應(yīng)收票據(jù)，相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　20.【正確答案】ABD

　　【答案解析】資料(1)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，所以甲公司應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)元;資料(2)中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人手中購(gòu)入初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)自行開具收購(gòu)發(fā)票，按照收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格的10%確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，即進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元(200×10%);資料(3)，以自有產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)建造，應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的成本計(jì)入在建工程，不應(yīng)視同銷售，不需要計(jì)算增值稅，多繳納13萬(wàn)元增值稅，所以甲公司共計(jì)多繳納20萬(wàn)元增值稅，選項(xiàng)ABD均正確。

　　【提示】資料(3)中，應(yīng)按照該產(chǎn)品的成本計(jì)入在建工程，而不是售價(jià)100萬(wàn)元，本題沒(méi)有給出該產(chǎn)品的成本;資料(1)導(dǎo)致少繳納增值稅13萬(wàn)元，資料(2)導(dǎo)致多繳納增值稅20萬(wàn)元，資料(3)導(dǎo)致多繳納增值稅13萬(wàn)元，合計(jì)金額=-13+20+13=20(萬(wàn)元)。

　　資料(1)的分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢113

　　貸：原材料100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13

　　借：管理費(fèi)用113

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢113

　　資料(2)的分錄為：

　　借：原材料180(200×90%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20(200×10%)

　　貸：銀行存款等200

　　資料(3)的分錄為：

　　借：在建工程(成本金額)

　　貸：庫(kù)存商品

　　21.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C，該自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)用于不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該直接按照其產(chǎn)品成本增加固定資產(chǎn)成本，進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣;選項(xiàng)D，按照全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　22.【正確答案】AC

　　【答案解析】自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應(yīng)按產(chǎn)品和原材料成本計(jì)入在建工程，不需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A不正確;自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)按照原材料成本80萬(wàn)元計(jì)入在建工程，選項(xiàng)C不正確;期末“在建工程”列示金額=(1)100+(2)80+(3)(50+40)=270(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

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