2020年注會考試《會計(jì)》第十三章沖刺練習(xí)題|答案，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.2010年甲公司銷售收入為 1 000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%;而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有 80% 不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2010 年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額是(　)。

　　A.1.5萬元

　　B.1萬元

　　C.2.5萬元

　　D.30萬元

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　　2.2×18年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為200萬元的可能性為80%，賠償金額估計(jì)為300萬元的可能性為20%。2×19年5月7日，法院作出判決，甲公司以銀行存款支付了賠償且雙方不再上訴。假定甲公司2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)表已于2×19年4月20日報(bào)出，不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A.2×18年12月31日確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

　　B.假定2×19年5月7日法院判決支付賠償220萬元，應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，另一方面將差額20萬元計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出

　　C.假定2×19年5月7日法院判決支付賠償190萬元，應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，另一方面將差額10萬元沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

　　D.無論2×19年5月7日法院判決支付賠償220萬元還是190萬元，均應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，另一方面將差額調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表

　　3.2012年11月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年2月末以每件4 萬元的價(jià)格向丙公司銷售6 000 件Z產(chǎn)品，支付違約金為違約部分合同的價(jià)款的50%。至 2012年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4 000 件，每件成本4.8萬元，其余2 000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國社會動蕩，所需2 000 件原材料預(yù)計(jì)2013年3月末以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2013年4月份以后。不考慮其他因素，該銷售合同影響XYZ公司2012年損益金額是(　)。

　　A.3 200萬元

　　B.4 000萬元

　　C.7 200萬元

　　D.0

　　4.下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素，貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，不需要對預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

　　D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　5.2011年8月1日，長城公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被黃河公司起訴。至2011年12月31日，該起訴訟尚未判決，長城公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。長城公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。2011年12月31日，對于該起訴訟長城公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(　)。

　　A.125萬元

　　B.120萬元

　　C.100萬元

　　D.150萬元

　　6.2×12年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2×13年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款500萬元;因門店租賃合同為不可撤銷合同，且不能轉(zhuǎn)租或挪作他用，甲公司將支付租金總額150萬元;預(yù)計(jì)門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值65萬元;因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨或相應(yīng)設(shè)備運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司2×12年度利潤總額的影響金額為(　)。

　　A.-715萬元

　　B.-500萬元

　　C.-565萬元

　　D.-150萬元

　　7.甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計(jì)500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計(jì)很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應(yīng)向當(dāng)?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當(dāng)?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×19年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是(　)。

　　A.2×19年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

　　B.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元

　　C.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　D.甲公司不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)對上述事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

　　8.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額

　　B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.如果法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)估計(jì)敗訴的可能性，如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　9.2×14年，A公司發(fā)生了如下或有事項(xiàng)：(1)2×14年5月20日收到法院的通知，甲公司向法院提起訴訟，狀告A公司未按合同要求的時(shí)間交貨，要求A公司一次性賠償800萬元。至年末，該訴訟尚未判決，A公司估計(jì)敗訴的可能性為75%，預(yù)計(jì)賠償金額在600萬元至750萬元之間，且每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。由于原材料由M公司提供，經(jīng)咨詢，A公司基本確定可以從M公司獲得賠償500萬元。(2)A公司為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2×14年7月30日，子公司借款到期，因子公司財(cái)務(wù)狀況惡化無法償還借款，銀行要求A公司履行擔(dān)保責(zé)任，支付本息和1 200萬元。至年末，A公司尚未履行連帶還款責(zé)任。不考慮其他因素，下列說法不正確的有(　)。

　　A.A公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債675萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元

　　B.A公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 200萬元，并在報(bào)表附注中披露相關(guān)信息

　　C.A公司因未決訴訟形成的或有事項(xiàng)不需要在報(bào)表附注中進(jìn)行披露

　　D.A公司不確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，但是需要對上述事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露相關(guān)信息

　　10.長江公司于2×18年年初與黃河公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，長江公司應(yīng)于2×19年3月向黃河公司以每件5萬元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品1 000件，如果違約，長江公司需要按照合同價(jià)款的20%向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2×18年年末，長江公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6.4萬元，該產(chǎn)品市場價(jià)格為每件6.1萬元。假設(shè)不考慮其他因素，長江公司下列處理正確的有(　)。

　　A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 400萬元

　　B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元

　　C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失

　　D.不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　11.企業(yè)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債金額時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有(　)。

　　A.充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計(jì)數(shù)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額

　　B.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定

　　C.有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來事項(xiàng)將會發(fā)生的，確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額時(shí)應(yīng)考慮相關(guān)未來事項(xiàng)的影響

　　D.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得

　　12.甲公司20×1年10月因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)將A產(chǎn)品停產(chǎn)，甲公司制定并通過了一項(xiàng)重組計(jì)劃，該計(jì)劃從20×2年1月1日起實(shí)施。該計(jì)劃包括：

　　(1)需要辭退10名員工，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40%。

　　(2)預(yù)計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)10萬元。

　　(3)處置原生產(chǎn)A產(chǎn)品的設(shè)備，設(shè)備至20×1年12月31日的賬面價(jià)值為100萬元，甲公司已經(jīng)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議于20×2年1月以80萬元轉(zhuǎn)讓，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用11.62萬元。

　　甲公司關(guān)于該重組計(jì)劃的處理，下列表述正確的有(　)。

　　A.甲公司應(yīng)將與該重組有關(guān)的直接支出計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.與該重組有關(guān)的直接支出是甲公司應(yīng)承擔(dān)的負(fù)債義務(wù)

　　C.應(yīng)確認(rèn)的與該重組計(jì)劃有關(guān)的負(fù)債金額為150萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)的與該重組計(jì)劃有關(guān)的負(fù)債金額為151.62萬元

　　13.下列說法中不正確的有(　)。

　　A.對于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償記入“營業(yè)外收入”科目

　　B.或有資產(chǎn)基本確定能夠收到的情況下作為預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)

　　C.企業(yè)因預(yù)計(jì)負(fù)債而從第三方得到的賠償金額按實(shí)際可以得到的金額來確認(rèn)資產(chǎn)

　　D.或有資產(chǎn)只有在基本確定的情況下才可以確認(rèn)為資產(chǎn)

　　14.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的會計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有(　)。

　　A.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對其予以披露

　　B.或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對其予以披露

　　C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，不需要披露

　　D.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但無法可靠計(jì)量的，需要對其予以披露

　　15.下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有(　)。

　　A.以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行貸款

　　B.待執(zhí)行合同變成了虧損合同

　　C.銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證

　　D.將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌

　　16.2012年11月1日，甲公司接到法院的通知被乙公司起訴。2012年12月31日，法院尚未判決。乙公司預(yù)計(jì)，如無特殊情況很可能在訴訟中獲勝，假定乙公司估計(jì)將來很可能獲得賠償金額270萬元。在咨詢了公司的法律顧問后，甲公司認(rèn)為最終的法律判決很可能對自己不利。假定甲公司預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額、訴訟等費(fèi)用為260萬元至280萬元之間的某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中包含的訴訟費(fèi)用為10萬元。對于甲公司來說下列會計(jì)處理中正確的有(　)。

　　A.借：管理費(fèi)用 10

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 10

　　B.借：營業(yè)外支出　260

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 260

　　C.借：營業(yè)外支出 270

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 270

　　D.借：管理費(fèi)用 10

　　營業(yè)外支出 270

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　280

　　三、綜合題

　　17.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×13年發(fā)生的與或有事項(xiàng)相關(guān)的交易如下：

　　(1)3月1日，向其特定客戶銷售A產(chǎn)品50萬件，總價(jià)款為1 500萬元，產(chǎn)品成本為1 150萬元。甲公司對該產(chǎn)品實(shí)行三包政策，18個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，可以向公司提出書面申請要求公司免費(fèi)維修、調(diào)換，并可享受12個(gè)月無條件退貨。甲公司預(yù)計(jì)將有90%的產(chǎn)品不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，2%的產(chǎn)品將發(fā)生較大的質(zhì)量問題，8%的產(chǎn)品將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生較大質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為銷售額的15%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為銷售額的5%。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，并且銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可以做減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。甲公司同時(shí)預(yù)計(jì)該批商品的退貨率為5%。

　　(2)6月30日，甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù)：B公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔(dān)保;C公司從銀行借款300萬元，期限為5年，甲公司為其本金提供70%的擔(dān)保;截至2×13年12月31日上述公司還款情況如下：B公司的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預(yù)期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前扣除。

　　(3)8月20日，與D公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，合同約定，甲公司于2×14年1月5日向D公司銷售一批M產(chǎn)品，銷售價(jià)款為800萬元，D公司需向甲公司預(yù)付貨款200萬元，如甲公司違約，將雙倍返還預(yù)付定金。8月20日，甲公司收到該預(yù)付款項(xiàng)。由于原料價(jià)格上漲，導(dǎo)致該存貨成本上升。至年末，M產(chǎn)品尚未完工，已發(fā)生成本700萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本180萬元。稅法規(guī)定，與虧損合同有關(guān)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(4)12月1日，董事會作出決議，將于2×14年1月1日開始撤銷一個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已經(jīng)對外公告。對網(wǎng)點(diǎn)50名銷售經(jīng)理以上級別的職工采取兩種方式：一是回總部進(jìn)行轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，二是辦理離職。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有40人選擇轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，公司預(yù)計(jì)將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)150萬元;另外10名選擇離職，將支付其補(bǔ)償金額共計(jì)100萬元;對100名普通銷售人員全部選擇進(jìn)行辭退，每人支付補(bǔ)償金額2萬元。因門店租賃合同撤銷將支付違約金50萬元。稅法規(guī)定，與重組義務(wù)有關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　假定不考慮其他因素。

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并做出相應(yīng)的會計(jì)分錄。

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】2010年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(80%×0+15%×1%+5%×2%)×1 000=2.5(萬元)。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】2×18年12月31日：

　　借：營業(yè)外支出 200

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200

　　假定2×19年5月7日法院判決支付賠償220萬元：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　200

　　營業(yè)外支出　 　　20

　　貸：銀行存款　　　　220

　　假定2×19年5月7日法院判決支付賠償190萬元：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　200

　　貸：銀行存款　　190

　　營業(yè)外支出　　　 10

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】與丙公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

　?、?存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4 000×4=16 000(萬元);成本=4 000×4.8=19 200(萬元);執(zhí)行合同損失=19 200-16 000=3 200(萬元)。不執(zhí)行合同違約金損失=6 000×4×50%×4/6=8 000(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計(jì)提減值準(zhǔn)備3 200萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 3 200

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 200

　　② 不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余2 000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2012年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6 000×4×50%×2/6=4 000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4 000萬元。

　　借：營業(yè)外支出 4 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 4 000

　　因此影響XYZ公司2012年損益金額為3200+4000=7200(萬元)

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，那么，如果或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定;如果或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。

　　本題或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，題中最可能發(fā)生的賠償支出為150萬元。長城公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回的30萬元通過其他應(yīng)收款科目核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。分錄為：

　　借：營業(yè)外支出　　120

　　其他應(yīng)收款　　30

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　150

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司2×12年度利潤總額的影響金額=-500-150-65=-715(萬元)，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬元，該支出與存貨繼續(xù)進(jìn)行的活動相關(guān)，不屬于與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，不應(yīng)予以確認(rèn)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】2×19年末，甲公司應(yīng)按照預(yù)計(jì)很可能賠償金額對該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元)，分錄為：

　　借：營業(yè)外支出300

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)75

　　貸：所得稅費(fèi)用 75

　　2×20年2月1日，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度營業(yè)外支出，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 100

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　貸：其他應(yīng)付款 400

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　2×20年2月底實(shí)際支付賠償款：

　　借：其他應(yīng)付款 400

　　貸：銀行存款 400

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(400×25%)100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)已經(jīng)被判決敗訴，且不再上訴，這就說明此時(shí)該事項(xiàng)就已經(jīng)是確定的了，不再屬于或有事項(xiàng)，所以也就不能再作為預(yù)計(jì)負(fù)債來核算，此時(shí)要將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款中。分錄為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　貸：其他應(yīng)付款

　　選項(xiàng)B，如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)CD，對于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。故選項(xiàng)C的說法不正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　9.【正確答案】CD

　　【答案解析】資料(1)，A公司對甲公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，即(600+750)/2=675(萬元)。同時(shí)，基本確定可以從M公司獲得賠償500萬元，滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)該確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，并需要將該事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露;資料(2)，A公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，且金額能夠可靠估計(jì)，因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 200萬元，并需要在報(bào)表附注中披露與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的信息。

　　10.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng) A、B、C，執(zhí)行合同的損失=(6.4-5)×1 000=1 400(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=5×1 000×20%+(6.4-6.1)×1 000=1 300(萬元)，不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，按照市價(jià)銷售的損失確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C正確;選項(xiàng)D，對于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)損失超過該減值損失，則將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并不是直接全部確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　會計(jì)分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 1 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1 000

　　借：資產(chǎn)減值損失 300

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300

　　11.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債金額時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮下列情況：(1)充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計(jì)數(shù)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。(2)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油氣井及相關(guān)設(shè)施或核電站的棄置費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。(3)有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來事項(xiàng)將會發(fā)生的，如未來技術(shù)進(jìn)步、相關(guān)法規(guī)出臺等，確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額時(shí)應(yīng)考慮相關(guān)未來事項(xiàng)的影響。(4)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

　　12.【正確答案】ABC

　　【答案解析】只有業(yè)務(wù)(1)為直接支出應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債義務(wù)。確認(rèn)負(fù)債的金額150萬元。分錄為：

　　業(yè)務(wù)(1)

　　借：管理費(fèi)用 150

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 150

　　業(yè)務(wù)(3)

　　借：資產(chǎn)減值損失 31.62

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 31.62

　　13.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對于基本確定可以從第三方得到的補(bǔ)償沖減“營業(yè)外支出”科目;選項(xiàng)B，根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵 銷的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減;選項(xiàng)C，如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

　　14.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，才需要披露; 選項(xiàng)C，或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，需要披露。

　　15.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，抵押貸款屬于確定的事項(xiàng)。以自身的資產(chǎn)作抵押，屬于企業(yè)將自己的資產(chǎn)抵押給銀行了，這是一個(gè)實(shí)際發(fā)生的行為;取得貸款也是一個(gè)實(shí)際發(fā)生的行為，因此不屬于或有事項(xiàng);選項(xiàng)D，實(shí)際承兌商業(yè)匯票也屬于確定的事項(xiàng)。

　　16.【正確答案】AB

　　【答案解析】訴訟費(fèi)用10萬元是包含在了甲公司預(yù)計(jì)的賠償金額在260萬元至280萬元之間，正確的處理應(yīng)為：

　　借：管理費(fèi)用 10

　　營業(yè)外支出 260

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　270

　　三、綜合題

　　17.(1)【正確答案】資料(1)應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=1 500×(0×90%+2%×15%+8%×5%)=10.5(萬元)(0.5分)

　　因預(yù)計(jì)退貨率應(yīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=1 500×5%=75(萬元)(0.5分)

　　按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，并且銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可以做減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。因此，此時(shí)形成了暫時(shí)性差異，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，即(10.5+75-57.5)×25%=7(萬元)(1分)，相關(guān)會計(jì)分錄為：

　　借：銷售費(fèi)用 10.5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 10.5(0.5分)

　　借：應(yīng)收賬款1500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1425

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款75(1分)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本1092.5

　　應(yīng)收退貨成本57.5

　　貸：庫存商品1150(1分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 7

　　貸：所得稅費(fèi)用 7(1分)

　　資料(2)，對C公司的擔(dān)保很可能需要承擔(dān)連帶還款責(zé)任，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債=300×70%=210(萬元)(0.5分)

　　稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不允許稅前扣除。此時(shí)形成永久性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。(1分)

　　借：營業(yè)外支出 210

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 210(1分)

　　資料(3)待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)變?yōu)樘潛p合同，首先判斷是否選擇執(zhí)行合同。

　　執(zhí)行合同損失=(700+180)-800=80(萬元)

　　不執(zhí)行合同損失=違約金損失=200(萬元)

　　因此，應(yīng)選擇執(zhí)行合同。由于該產(chǎn)品已開始生產(chǎn)但尚未完工，需要對其在產(chǎn)品確認(rèn)減值損失。(1分)

　　終端產(chǎn)品成本(700+180)880萬元大于可變現(xiàn)凈值800萬元，發(fā)生減值。

　　在產(chǎn)品成本=700(萬元)

　　可變現(xiàn)凈值=800-180=620(萬元)

　　應(yīng)計(jì)提減值金額=700-620=80(萬元)(2分)

　　稅法規(guī)定，與虧損合同有關(guān)的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)(1分)

　　相關(guān)會計(jì)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 80

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80(1分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：所得稅費(fèi)用 20(1分)

　　資料(4)該重組計(jì)劃中，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債總額=100+100×2+50=350(萬元);其中記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的金額=50(萬元);記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額=100+100×2=300(萬元)(1分)

　　稅法規(guī)定，與重組義務(wù)有關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，因此需要確認(rèn)遞延所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)=350×25%=87.5(萬元)(1分)

　　相關(guān)的會計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用(100+100×2+50)350

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 300

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 50(1分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 87.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 87.5(1分)

　　【答案解析】離職職工的補(bǔ)償金額、門店租賃合同撤銷的違約金損失屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

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