2020年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第十八章沖刺練習(xí)題|答案，新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

　　A.甲公司向乙公司出售一批存貨，收到乙公司開出的轉(zhuǎn)賬支票

　　B.甲公司向乙公司出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，收到乙公司開具的銀行本票

　　C.甲公司用自身的一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　D.甲公司用自身的一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司的一項(xiàng)應(yīng)收賬款

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　　2.甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司以一臺(tái)全新的生產(chǎn)設(shè)備和一棟建筑物交換乙公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))，交換后雙方均不改變資產(chǎn)的原有用途。有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司換出：

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)(全新的生產(chǎn)設(shè)備)，賬面余額為150萬元，稅務(wù)部門核定增值稅的銷項(xiàng)稅額為19.5萬元;

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)(建筑物)，賬面原值為900萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，稅務(wù)部門核定增值稅為90萬元。

　　(2)乙公司換出：

　　無形資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1000萬元，稅務(wù)部門核定增值稅為60萬元，增值稅不再單獨(dú)收付。

　　(3)雙方約定甲公司向乙公司支付銀行存款10萬元作為補(bǔ)價(jià)。

　　(4)假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠取得;乙公司取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期可全部抵扣。

　　下列有關(guān)甲、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。

　　A.甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1000萬元

　　B.甲公司換出固定資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

　　C.乙公司換入生產(chǎn)設(shè)備入賬價(jià)值為150萬元

　　D.乙公司換入建筑物入賬價(jià)值為792萬元

　　3.2×19年10月，甲公司以自己生產(chǎn)經(jīng)營用的華山牌客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的未來牌客車和貨車(該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，有關(guān)資料如下：甲公司換出華山牌客車原值100萬元，已計(jì)提折舊16萬元，公允價(jià)值80萬元;華山牌貨車原值80萬元，已計(jì)提折舊26萬元，公允價(jià)值60萬元。乙公司換出未來牌客車原值50萬元，已計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值30萬元;未來牌貨車原值130萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值116萬元。假設(shè)本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得的未來牌貨車的入賬價(jià)值為( )。

　　A.116萬元

　　B.111.23萬元

　　C.109.64萬元

　　D.101.2萬元

　　4.2×19年A公司以無形資產(chǎn)交換B公司其他權(quán)益工具投資，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。A公司自B公司收取銀行存款55萬元。A公司換出無形資產(chǎn)的原值為1 800萬元，累計(jì)攤銷為900萬元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1 000萬元，假定該無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%;換入其他權(quán)益工具投資當(dāng)日公允價(jià)值為1 005萬元。A公司另以銀行存款支付取得其他權(quán)益工具投資的相關(guān)稅費(fèi)10萬元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，A公司換入其他權(quán)益工具投資的入賬成本為( )。

　　A.1 065萬元

　　B.965萬元

　　C.1 005萬元

　　D.1 015萬元

　　5. 2×19年10月，甲公司用一項(xiàng)無形資產(chǎn)與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，甲公司另向乙公司支付銀行存款20.4萬元。在交換日，甲公司用于交換的無形資產(chǎn)賬面原價(jià)120萬元，累計(jì)攤銷30萬元，公允價(jià)值為130萬元，乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，乙公司的設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，甲公司的無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。

　　A.20.4萬元

　　B.40萬元

　　C.47.8萬元

　　D.10萬元

　　6. A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，交換前后的用途不變。交換日有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司換出：無形資產(chǎn)的賬面余額為1000萬元，累計(jì)攤銷為20萬元，稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為66萬元;

　　(2)B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計(jì)折舊為250萬元;稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為130萬元;

　　(3)假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付銀行存款100萬元作為補(bǔ)價(jià)(增值稅不單獨(dú)收付)。

　　下列關(guān)于A公司或B公司對(duì)換入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是( )。

　　A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1016萬元

　　B.A公司換出無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

　　C.B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬元

　　D.B公司換出的固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出為1 100萬元

　　7.下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，不正確的是( )。

　　A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補(bǔ)價(jià)，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考

　　B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

　　C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的成本(不考慮增值稅)

　　D.收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益

　　8.下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是( )。

　　A.預(yù)付賬款

　　B.長期應(yīng)收款

　　C.其他權(quán)益工具投資

　　D.交易性金融資產(chǎn)(股票)

　　9.甲公司以一棟辦公樓換入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊為360萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為180萬元和120萬元，公允價(jià)值分別為200萬元和100萬元。當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該公司換入汽車的入賬價(jià)值為( )。

　　A.60萬元

　　B.100萬元

　　C.120萬元

　　D.180萬元

　　10.甲公司與乙公司 2×20年1月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(管理用設(shè)備)和一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)交換乙公司的一座辦公樓和一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備。已知甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為430萬元，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為570萬元。乙公司換出辦公樓的賬面價(jià)值為600萬元，生產(chǎn)用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。甲公司為換入生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，為換入辦公樓發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬元。交換當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅。甲公司換入辦公樓和生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值分別為( )。

　　A.760萬元，252萬元

　　B.675萬元，225萬元

　　C.685萬元，227萬元

　　D.684萬元，228萬元

　　11.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)的計(jì)量原則，表述正確的是( )。

　　A.第三層次輸入值為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)

　　B.第三層次不可觀察輸入值為公允價(jià)值比第二層次直接或間接可觀察的輸入值提供更確鑿的證據(jù)

　　C.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)

　　D.在考慮了補(bǔ)價(jià)因素的調(diào)整后，正常交易中換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值通常是一致的

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　12.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不需按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則處理的有( )。

　　A.企業(yè)以一批存貨作為福利發(fā)放給其職工

　　B.政府無償提供工程物資給企業(yè)建造固定資產(chǎn)

　　C.企業(yè)以發(fā)行股票形式取得非貨幣性資產(chǎn)

　　D.企業(yè)在債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)

　　13.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在滿足下列( )條件中的任何一個(gè)時(shí)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本。

　　A.該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

　　B.雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量

　　C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量

　　D.雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量

　　14.下列事項(xiàng)可能會(huì)造成非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有( )。

　　A.未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間分布相同以及換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均相同

　　B.使用換入資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與繼續(xù)使用換出資產(chǎn)所產(chǎn)生的的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的

　　C.未來現(xiàn)金流量的時(shí)間分布、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

　　D.使用換入資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與繼續(xù)使用換出資產(chǎn)所產(chǎn)生的的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值相同

　　15.甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè) 30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬元，換取丙公司自用的一大型設(shè)備。該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2 200萬元;取得時(shí)該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7 500萬元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤3 500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3 800萬元;丙公司大型設(shè)備的賬面價(jià)值為3 700萬元，公允價(jià)值為3 900萬元，該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 000萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元

　　B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資的初始投資成本為3 800萬元

　　C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3 900萬元

　　D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3 900萬元

　　16.關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列項(xiàng)目會(huì)影響支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)計(jì)算換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。

　　A.支付的補(bǔ)價(jià)

　　B.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　17.A公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。

　　A.以一項(xiàng)公允價(jià)值為300萬元作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資換入B公司的一項(xiàng)公允價(jià)值為400萬元的投資性房地產(chǎn)，A公司另支付補(bǔ)價(jià)100萬元

　　B.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的長期股權(quán)投資換入C公司公允價(jià)值為280萬元的無形資產(chǎn)，A公司另支付補(bǔ)價(jià)73萬元

　　C.以一項(xiàng)賬面余額為246萬元的應(yīng)收賬款換入D公司一項(xiàng)公允價(jià)值為200萬元的固定資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)10萬元

　　D.以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))換入E公司公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資，并收到補(bǔ)價(jià)100萬元

　　18.下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性項(xiàng)目的有( )。

　　A.應(yīng)收票據(jù)

　　B.應(yīng)付票據(jù)

　　C.長期股權(quán)投資

　　D.原材料

　　19.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、設(shè)備適用的增值稅稅率為 13%，無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%，各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格。20×9年7月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行了一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一批存貨換入乙公司一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)。甲公司換出設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為400萬元，換出存貨的成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元(等于收入準(zhǔn)則確認(rèn)的交易價(jià)格);乙公司換出無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為650萬元，乙公司另向甲公司支付銀行存款102萬元，乙公司為換入設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列說法中正確的有( )。

　　A.甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為650萬元

　　B.乙公司換入存貨的入賬價(jià)值為300萬元，換入設(shè)備的入賬價(jià)值為405萬元

　　C.甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益為200萬元

　　D.乙公司換出無形資產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為21萬元

　　20.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量下非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，不正確的有( )。

　　A.換入資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的入賬價(jià)值

　　B.換出無形資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入到換入資產(chǎn)的成本中

　　C.換出投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D.換出投資性房地產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入到投資性房地產(chǎn)的處置損益中

　　21.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年1月1日，甲公司以一項(xiàng)自用辦公樓，換入乙公司一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)股權(quán)投資。甲公司換出辦公樓(固定資產(chǎn))的賬面價(jià)值為370萬元，公允價(jià)值為400萬元，適用增值稅稅率為9%。乙公司換出動(dòng)產(chǎn)設(shè)備(固定資產(chǎn))賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為200萬元，適用增值稅稅率為13%;股權(quán)投資(交易性金融資產(chǎn))賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為180萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款30萬元。甲公司為換入設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，為換入股權(quán)投資發(fā)生交易費(fèi)用8萬元，為換出辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用7萬元。雙方交換后資產(chǎn)性質(zhì)不變。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)因素影響。下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有( )。

　　A.甲公司為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)入賬成本

　　B.甲公司為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)應(yīng)計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入設(shè)備入賬成本為205萬元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓處置損益為15萬元

　　三、計(jì)算分析題

　　22.甲公司 2×20年發(fā)生以下資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)：

　　(1)1月21日，甲公司將一項(xiàng)余額為200萬元的應(yīng)收賬款與乙公司置換一項(xiàng)專利技術(shù)，該賬款已經(jīng)計(jì)提50萬元壞賬準(zhǔn)備，乙公司專利技術(shù)的賬面價(jià)值為180萬元，其中成本200萬元，累計(jì)攤銷20萬元，公允價(jià)值為150萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該專利技術(shù)免征增值稅。

　　(2)2月9日，甲公司將一部不經(jīng)常使用的轎車與丙公司的一項(xiàng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資進(jìn)行置換，該轎車賬面價(jià)值8萬元，其中成本10萬元，累計(jì)折舊2萬元，但是其公允價(jià)值無法取得。丙公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值12萬元，其中投資成本14萬元，損益調(diào)整-2萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，甲公司以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)2萬元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(3)7月3日，甲公司以一棟投資性房地產(chǎn)、一塊土地使用權(quán)和一批生產(chǎn)的貨物與丁公司的一處在建工程(廠房)、一臺(tái)專用設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)交換。 甲公司資產(chǎn)情況如下：①投資性房地產(chǎn)：賬面價(jià)值200萬元，成本160萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為220萬元;②土地使用權(quán)：成本300萬元，累計(jì)攤銷60萬元，當(dāng)日公允價(jià)值250萬元;③自產(chǎn)貨物：成本100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，當(dāng)日公允價(jià)值100萬元(等于收入準(zhǔn)則確認(rèn)的交易價(jià)格);置換日即滿足收入確認(rèn)條件。

　　丁公司資產(chǎn)情況如下：①在建工程：賬面價(jià)值200萬元，當(dāng)日市場價(jià)值為250萬元;②專用設(shè)備：賬面成本400萬元，累計(jì)折舊40萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為350萬元。

　　甲公司向丁公司支付銀行存款42.7萬元。

　　甲公司將取得的丁公司在建工程作為在建工程核算，取得的丁公司專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算;，丁公司取得甲公司投資性房地產(chǎn)以后仍作為投資性房地產(chǎn)核算，取得的甲公司自產(chǎn)貨物作為庫存商品核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　其他資料：假定投資性房地產(chǎn)、在建工程、土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為9%，貨物和專用設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的專利技術(shù)免征增值稅，無法取得公允價(jià)值的資產(chǎn)，視同計(jì)稅價(jià)格等于其賬面價(jià)值計(jì)算增值稅。

　　(1)判斷上述事項(xiàng)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明原因。

　　(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)甲公司、丙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及換出資產(chǎn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)甲公司、丁公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及換出資產(chǎn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　四、綜合題

　　23.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，相關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司以一項(xiàng)設(shè)備(固定資產(chǎn))和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)(無形資產(chǎn))，換取乙公司一棟自用的辦公樓，取得后繼續(xù)作為自用辦公樓核算。

　　(2)甲公司換出資產(chǎn)資料如下：換出設(shè)備的賬面價(jià)值為650萬元(其中原值900萬元，已計(jì)提折舊250萬元)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅金額分別為104萬元;換出商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值為350萬元(其中原值480萬元，已計(jì)提攤銷130萬元)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅金額分別為18萬元。

　　(3)乙公司換出資產(chǎn)資料如下：換出辦公樓的賬面價(jià)值為880萬元(其中原值1100萬元，已計(jì)提折舊220萬元)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅金額為108萬元。

　　(4)①假定一，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);甲公司換出設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，換出商標(biāo)權(quán)公允價(jià)值為300萬元，乙公司換出辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款86萬元。

　　②假定二，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，換入辦公樓公允價(jià)值為1200萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款136萬元(其中包含支付不含稅補(bǔ)價(jià)150萬元，以及應(yīng)收取的增值稅進(jìn)銷差額14萬元)。

　?、奂俣ㄈ擁?xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換出設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，換出商標(biāo)權(quán)公允價(jià)值為400萬元，換入辦公樓公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司向乙公司支付銀行存款116萬元。

　?、芗俣ㄋ?，該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。甲公司向乙公司支付銀行存款86萬元。

　　不考慮其他因素。

　　(1)根據(jù)假定一，計(jì)算甲公司換入辦公樓入賬成本，以及甲公司換出各項(xiàng)資產(chǎn)的處置損益，編制甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)假定二，計(jì)算甲公司換入辦公樓入賬成本，以及甲公司換出各項(xiàng)資產(chǎn)的處置損益，編制甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)根據(jù)假定三，計(jì)算甲公司換入辦公樓入賬成本，以及乙公司換入設(shè)備和商標(biāo)權(quán)的入賬成本，分別編制甲公司、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)根據(jù)假定四，計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬成本。

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)賬支票屬于貨幣性資產(chǎn);選項(xiàng)B，銀行本票屬于貨幣性資產(chǎn);選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)ABD均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】因?yàn)樵擁?xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以換入資產(chǎn)成本應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。選項(xiàng) A，甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=150+19.5+(900-100)+90+10-60=1009.5(萬元);選項(xiàng)B，以賬面價(jià)值計(jì)量時(shí)，換出資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益; 選項(xiàng)CD，乙公司換入資產(chǎn)總成本=1000+增值稅銷項(xiàng)稅額60-收到的補(bǔ)價(jià)10-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額109.5=940.5(萬元)，換入的生產(chǎn)設(shè)備入賬價(jià)值=940.5×150/(150+800)=148.5(萬元)，換入的建筑物入賬價(jià)值=940.5×800/(150+800)=792(萬元)。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】由于該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)成本。甲公司換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值= 100-16+80-26=138(萬元)。由于換入資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量，因此應(yīng)按照公允價(jià)值比例分?jǐn)倱Q入資產(chǎn)總成本。換入未來牌貨車的入賬價(jià)值=138×[116÷(30+116)]=109.64(萬元)。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】換入其他權(quán)益工具投資的成本= 1 005(換入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值)+10(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))=1 015(萬元)。

　　借：其他權(quán)益工具投資 1 015

　　累計(jì)攤銷 900

　　銀行存款 (55-10)45

　　貸：無形資產(chǎn) 1 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (1 000×6%)60

　　資產(chǎn)處置損益 (1 000-900)100

　　注：A公司借記銀行存款45萬元，是因?yàn)閾Q出無形資產(chǎn)，發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額60萬元，同時(shí)需要向B公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元，銀行存款支付換入其他權(quán)益工具投資的相關(guān)稅費(fèi)10萬元。最終抵減后的結(jié)果，是A公司收到45萬元。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額= 130-(120-30)=40(萬元)，甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn) 140

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18.2

　　累計(jì)攤銷 30

　　貸：無形資產(chǎn) 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7.8

　　資產(chǎn)處置損益 40

　　銀行存款 20.4

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】由于該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)入賬價(jià)值，并且不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益， A公司換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000-20+66-130+100=1016(萬元)，B公司換入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=(1350-250)+130-100-66=1064(萬元)，因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD不正確。

　　A公司會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 1016

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130

　　累計(jì)攤銷 20

　　貸：無形資產(chǎn) 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 66

　　銀行存款 100

　　B公司會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 1100

　　累計(jì)折舊 250

　　貸：固定資產(chǎn) 1350

　　借：無形資產(chǎn) 1064

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 66

　　銀行存款 100

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，非貨幣性資產(chǎn)交換在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，而與收支補(bǔ)價(jià)無關(guān)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD，均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為 300萬元，換入汽車入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額×換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額=300×100÷(200+100)=100(萬元)。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】由于交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定換入資產(chǎn)的入賬金額，并在換入資產(chǎn)之間進(jìn)行分?jǐn)?，因此換入資產(chǎn)總成本= 400+500=900(萬元)。換入辦公樓的入賬價(jià)值=900×600/(600+200)+10=685(萬元);換入設(shè)備的入賬價(jià)值=900×200/(600+200)+2=227(萬元)。

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】第一層次輸入值為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)，選項(xiàng)A不正確;第二層次直接或間接可觀察的輸入值比第三層次不可觀察輸入值為公允價(jià)值提供更確鑿的證據(jù)，選項(xiàng)B不正確;換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C不正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　12.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng) A，屬于非貨幣性福利，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》;選項(xiàng)B，屬于政府以非互惠方式提供非貨幣性資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》;選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)，相當(dāng)于以權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》;選項(xiàng)D，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》。

　　13.【正確答案】AB

　　【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本。

　　14.【正確答案】AD

　　【答案解析】

　　滿足下列條件之一的，說明該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

　　(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。

　　(2)使用換入資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與繼續(xù)使用換出資產(chǎn)所產(chǎn)生的的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

　　15.【正確答案】ABD

　　【答案解析】甲公司持有的該股權(quán)投資在處置日的賬面價(jià)值= 2 200+(7 500×30%-2 200)+(3 500-400+650)×30%=3 375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3 800-3 375+650×30%=620(萬元)，選項(xiàng)A正確;丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資成本=3 900-100=3 800(萬元)，選項(xiàng)B正確;丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的資產(chǎn)處置損益=3 800-3 700=200(萬元)，選項(xiàng)C不正確;甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值=3 800+100=3 900(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　甲公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)3 900

　　貸：長期股權(quán)投資3 375

　　投資收益425

　　銀行存款100

　　借：其他綜合收益(650×30%)195

　　貸：投資收益195

　　丙公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：長期股權(quán)投資3 800

　　銀行存款100

　　貸：固定資產(chǎn)清理3 700

　　資產(chǎn)處置損益 200

　　16.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，支付補(bǔ)價(jià)方，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(包括銷項(xiàng)稅額)扣減可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此選項(xiàng) ABCD正確。

　　17.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+300)=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，補(bǔ)價(jià)比例=73/280=26.07%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+320)=23.81%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　18.【正確答案】CD

　　【答案解析】應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)屬于貨幣性項(xiàng)目。

　　19.【正確答案】ABC

　　【答案解析】乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值 650萬元與甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值(400+300)700萬元二者之間的差額為補(bǔ)價(jià)的金額，即50萬元。

　　選項(xiàng)A，甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400+300-50(補(bǔ)價(jià)的金額)=650(萬元);選項(xiàng)B，乙公司換入資產(chǎn)成本總額=650+50(補(bǔ)價(jià)的金額)=700(萬元)，因此換入設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=700×400/(400+300)=400(萬元)，換入存貨應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=700×300/(300+400)=300(萬元)，由于乙公司為換入設(shè)備發(fā)生的裝卸費(fèi)5萬元，因此，換入設(shè)備的入賬價(jià)值=400+5=405(萬元)，換入存貨的入賬價(jià)值=300(萬元);選項(xiàng)C，甲公司確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=400-300+300-200=200(萬元);選項(xiàng)D，乙公司換出無形資產(chǎn)的處置損益=650-600=50(萬元)。

　　甲公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 300

　　貸：固定資產(chǎn) 300

　　借：無形資產(chǎn) 650

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (650×6%)39

　　銀行存款 102

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(400×13%+300×13%)91

　　資產(chǎn)處置損益 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200

　　貸：庫存商品 200

　　乙公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 405

　　庫存商品 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(400×13%+300×13%)91

　　貸：無形資產(chǎn) 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (650×6%)39

　　資產(chǎn)處置損益 50

　　銀行存款 (102+5)107

　　20.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng) BD，以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)支付的增值稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)D，增值稅是價(jià)外稅，換出投資性房地產(chǎn)支付的增值稅不計(jì)入投資性房地產(chǎn)的處置損益。

　　21.【正確答案】BC

　　【答案解析】甲公司為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資收益，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本，選項(xiàng) A不正確;甲公司換入交易性金融資產(chǎn)入賬成本=180(萬元)，換入設(shè)備入賬成本=(400+400×9%-200×13%-30)-180+5=205(萬元)，選項(xiàng)C正確;甲公司應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓處置損益=400-370-7=23(萬元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D不正確。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 370

　　貸：固定資產(chǎn) 370

　　借：固定資產(chǎn)清理 7

　　貸：銀行存款 7

　　借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 205

　　交易性金融資產(chǎn) 180

　　投資收益 8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26

　　銀行存款(30-5-8)17

　　貸：固定資產(chǎn)清理 377

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36

　　資產(chǎn)處置損益 23

　　三、計(jì)算分析題

　　22.(1)【正確答案】

　　事項(xiàng)(1)以應(yīng)收賬款置換資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，因?yàn)閼?yīng)收賬款是貨幣性資產(chǎn)。(0.5分)

　　事項(xiàng)(2)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，補(bǔ)價(jià)所占比例=2/(2+8)=20%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(0.5分)

　　事項(xiàng)(3)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，支付的不含稅補(bǔ)價(jià)=(250+350)-(220+250+100)=30(萬元)，所占比例=30/600=5%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(0.5分)

　　(2)【正確答案】

　　甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值8+換出轎車的增值稅8×13%+支付的補(bǔ)價(jià)2=11.04(萬元)，由于甲公司換出轎車的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，因此以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益。(0.5分)

　　丙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值12-收到的補(bǔ)價(jià)2-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅1.04=8.96(萬元)，由于丙公司長期股權(quán)投資的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，因此以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益。(0.5分)

　　甲公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理8

　　累計(jì)折舊2

　　貸：固定資產(chǎn)10(0.5分)

　　借：長期股權(quán)投資11.04

　　貸：固定資產(chǎn)清理8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.04

　　銀行存款2(0.5分)

　　丙公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)8.96

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.04

　　銀行存款2

　　長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2

　　貸：長期股權(quán)投資——成本14(0.5分)

　　(3)【正確答案】

　　甲公司換入資產(chǎn)的總?cè)胭~價(jià)值=220+250+100+220×9%+250×9%+100×13%+42.7-250×9%-350×13%=600(萬元)(0.5分)

　　甲公司換出資產(chǎn)的處置損益=(220-200)+[250-(300-60)]+[100-(100-20)]=50(萬元)(0.5分)

　　甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　在建工程的入賬價(jià)值=600×250/(250+350)=250(萬元)

　　專用設(shè)備的入賬價(jià)值=600×350/(250+350)=350(萬元)(0.5分)

　　甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程250

　　固定資產(chǎn)——專用設(shè)備350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68

　　累計(jì)攤銷60

　　貸：無形資產(chǎn)300

　　資產(chǎn)處置損益10

　　其他業(yè)務(wù)收入220

　　主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)55.3

　　銀行存款42.7(1分)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本160

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益40

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本160

　　——公允價(jià)值變動(dòng)40

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

　　貸：庫存商品100(0.5分)

　　丁公司換入資產(chǎn)的總?cè)胭~價(jià)值=250+350+(250×9%+350×13%)-42.7-(220×9%+250×9%+100×13%)=570(萬元)(0.5分)

　　丁公司換出資產(chǎn)的處置損益=(250-200)+[350-(400-40)]=50-10=40(萬元)(0.5分)

　　丁公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

　　投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值=570×220/(220+250+100)=220(萬元)

　　土地使用權(quán)入賬價(jià)值=570×250/(220+250+100)=250(萬元)

　　存貨入賬價(jià)值=570×100/(220+250+100)=100(萬元)(0.5分)

　　丁公司會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理360

　　累計(jì)折舊40

　　貸：固定資產(chǎn)400(0.5分)

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本220

　　無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)250

　　庫存商品100

　　銀行存款42.7

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)55.3

　　貸：固定資產(chǎn)清理 360

　　在建工程 200

　　資產(chǎn)處置損益40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68(1分)

　　四、綜合題

　　23.(1)【正確答案】換入辦公樓入賬成本= 800+ 104+ 300+ 18- 108+ 86= 1200(萬元)( 1分)

　　換出固定資產(chǎn)處置損益=800-650=150(萬元)(0.5分)

　　換出無形資產(chǎn)處置損益=300-350=-50(萬元)(0.5分)

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 650

　　累計(jì)折舊 250

　　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 900(0.5分)

　　借：固定資產(chǎn)——辦公樓 1200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)108

　　累計(jì)攤銷 130

　　貸：固定資產(chǎn)清理 650

　　無形資產(chǎn) 480

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(104+18)122

　　資產(chǎn)處置損益 (150-50)100

　　銀行存款 86(1.5分)

　　(2)【正確答案】換入辦公樓入賬成本= 1200(萬元)( 0.5分)

　　換出固定資產(chǎn)處置損益=(1200-150)×650/(650+350)-650=32.5(萬元)(1分)

　　換出無形資產(chǎn)處置損益=(1200-150)×350/(650+350)-350=17.5(萬元)(1分)

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 650

　　累計(jì)折舊 250

　　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 900(0.5分)

　　借：固定資產(chǎn)——辦公樓 1200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)108

　　累計(jì)攤銷 130

　　貸：固定資產(chǎn)清理 650

　　無形資產(chǎn) 480

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(104+18)122

　　資產(chǎn)處置損益 (32.5+17.5)50

　　銀行存款 136(1分)

　　(3)【正確答案】甲公司換入辦公樓入賬成本= 650+ 104+ 350+ 18- 108+ 116= 1130(萬元)( 1分)

　　甲公司分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 650

　　累計(jì)折舊 250

　　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 900

　　借：固定資產(chǎn)——辦公樓 1130

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)108

　　累計(jì)攤銷 130

　　貸：固定資產(chǎn)清理 650

　　無形資產(chǎn) 480

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(104+18)122

　　銀行存款 116(1分)

　　乙公司換入資產(chǎn)總成本=880+108-104-18-116=750(萬元)(1分)

　　換入設(shè)備入賬成本=750×800/(800+400)=500(萬元)(1分)

　　換入商標(biāo)權(quán)入賬成本=750×400/(800+400)=250(萬元)(1分)

　　借：固定資產(chǎn)清理 880

　　累計(jì)折舊 220

　　貸：固定資產(chǎn)——辦公樓1100(0.5分)

　　借：固定資產(chǎn)——設(shè)備500

　　無形資產(chǎn) 250

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(104+18)122

　　銀行存款 116

　　貸：固定資產(chǎn)清理 880

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)108(1.5分)

　　(4)【正確答案】乙公司換入資產(chǎn)總成本= 880+ 108- 104- 18- 86= 780(萬元)( 1分)

　　換入設(shè)備入賬成本=780×650/(650+350)=507(萬元)(1分)

　　換入商標(biāo)權(quán)入賬成本=780×350/(650+350)=273(萬元)(1分)

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