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　　一、單項選擇題

　　1.(　)是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收法定原則

　　C.實質(zhì)課稅原則

　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

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　　2.某保險公司為增值稅一般納稅人，2017年10月取得的保費收入為3000萬元，其中包含向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險收入500萬元，以及一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入300萬元。以上金額均為不含增值稅金額，則該保險公司2017年10月銷項稅額為(　)萬元。

　　A.132

　　B.150

　　C.162

　　D.180

　　『正確答案』A

　　『答案解析』保險公司開辦的一年期以上人身保險取得的保費收入，以及境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)收入，免征增值稅。銷項稅額=(3000-500-300)×6%=132(萬元)。

　　3.某電器商城為增值稅一般納稅人，2018年3月采取以舊換新方式銷售某型號冰箱100臺，該型號新冰箱市場零售價格為2500元/臺，收回的舊冰箱每臺作價500元。則該商城以舊換新方式銷售冰箱應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.29059.83

　　B.34000

　　C.36324.79

　　D.42500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取以舊換新方式銷售貨物的，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應(yīng)納增值稅=2500÷(1+17%)×17%×100=36324.79(元)

　　4.下列關(guān)于現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

　　B.社會團體收取的會費及開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入均免征增值稅

　　C.增值稅起征點僅限于個人，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

　　D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，可暫免征收增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』社會團體收取的會費免征增值稅，開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　5.2018年1月某化妝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批新型高檔化妝品。該批化妝品生產(chǎn)成本為50000元，當月將其中的70%作為福利發(fā)放給職工，剩余30%用于廣告樣品，該化妝品無同類產(chǎn)品售價。2018年1月該化妝品生產(chǎn)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅(　)元。(已知成本利潤率均為5%，高檔化妝品消費稅稅率為15%)

　　A.2779.42

　　B.6485.29

　　C.8823.53

　　D.9264.71

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利、廣告樣品，屬于視同銷售，繳納消費稅，無同類售價的，按組價計算。應(yīng)納消費稅=50000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9264.71(元)

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

　　B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

　　C.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品應(yīng)視為捐贈，按市場價格確認銷售收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　7.2017年某企業(yè)給自有員工實際發(fā)放合理工資總額1200萬元;企業(yè)生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每月向每位勞務(wù)派遣員工支付的費用3000元。假設(shè)該企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費為200萬元，則該企業(yè)職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

　　A.24.96

　　B.27.97

　　C.28.98

　　D.32.00

　　『正確答案』C

　　『答案解析』工資薪金總額=1200+6×3000×12÷10000=1221.6(萬)

　　職工福利費扣除限額=1221.6×14%=171.02(萬元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-171.02=28.98(萬元)

　　8.中國公民張某2017年9月份將自己持有的限售股出售，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無法準確計算全部限售股原值。則張某轉(zhuǎn)讓限售股需要繳納的個人所得稅是(　)元。

　　A.10000

　　B.16000

　　C.17000

　　D.20000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納個稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

　　9.中國公民王某為自由職業(yè)者，2018年3月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得28000元，持股期限為9個月;另外取得國債利息收入15000元。王某3月就上述所得應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A.1400

　　B.2800

　　C.4400

　　D.5800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』王某當月應(yīng)納個人所得稅=28000×50%×20%=2800(元)

　　10.下列選項中，可作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是(　)。

　　A.商貿(mào)企業(yè)實際繳納的房產(chǎn)稅

　　B.生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金

　　C.個體工商戶被處以的增值稅罰款

　　D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準當期免抵的增值稅稅款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅。滯納金和罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。經(jīng)國家稅務(wù)局正式批準審核的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

　　11.下列選項中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.進出境物品的所有人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。代理人不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人。

　　12.某礦山開采企業(yè)2017年10月將一批未稅鐵精礦銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，取得不含增值稅銷售額2500萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)將該批鐵精礦對外銷售，取得不含增值稅銷售額3500萬元，則該礦山開采企業(yè)當月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(鐵礦資源稅稅率為6%)

　　A.60

　　B.84

　　C.150

　　D.210

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。則該礦山開采企業(yè)應(yīng)納資源稅=3500×6%×40%=84(萬元)

　　13.下列選項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是(　)。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)直接向環(huán)境排放的污水

　　B.某建筑施工現(xiàn)場產(chǎn)生的超過規(guī)定標準的噪聲

　　C.家庭產(chǎn)生的生活垃圾

　　D.某化工廠直接向環(huán)境排放的廢氣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍。家庭產(chǎn)生的垃圾不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。

　　14.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)實際占地21000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，2018年3月該企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓方式取得一塊土地，該塊土地面積為5000平方米，合同約定土地于3月份交付。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為3元/平方米。該生產(chǎn)企業(yè)當年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.63000

　　B.73000

　　C.74250

　　D.78000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，從交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。當年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=21000×3+5000×3÷12×9=74250(元)

　　15.下列各項中，免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　B.飛機場跑道占用的耕地

　　C.航道占用耕地

　　D.醫(yī)院占用耕地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　16.下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是(　)。

　　A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房

　　C.露天游泳池

　　D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋

　　『正確答案』D

　　『答案解析』房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。

　　17.下列有關(guān)契稅征收管理的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向機構(gòu)所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報

　　B.契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納

　　C.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天或取得其他具有權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天

　　D.對已繳納契稅的購房單位或個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記之后退還的，不予退還已納契稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。

　　18.下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.國有土地使用權(quán)出讓

　　B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　C.房地產(chǎn)的出租

　　D.房地產(chǎn)的繼承

　　『正確答案』B

　　『答案解析』國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　19.某汽車貿(mào)易公司2018年3月進口20輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售12輛，取得含稅銷售收入540萬元;3輛企業(yè)自用，5輛用于投資，投資合同約定每輛含稅價格為45萬元。該汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅(　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率30%、消費稅稅率12%)

　　A.11.08

　　B.29.55

　　C.44.32

　　D.73.86

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。對外銷售和投資的小汽車不屬于自用，無需繳納車輛購置稅。汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅=(25+25×30%)÷(1-12%)×10%×3=11.08(萬元)。

　　20.某生產(chǎn)企業(yè)2017年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為5.59噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為2.7噸;小汽車5輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額30元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該生產(chǎn)企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的車船稅為(　)元。

　　A.2303.1

　　B.2343.6

　　C.2380.5

　　D.2384.1

　　『正確答案』B

　　『答案解析』掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。整備質(zhì)量有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納車船稅=5.59×3×30+2.7×30×50%+5×360=2343.6(元)

　　21.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A.法律咨詢合同

　　B.融資租賃合同

　　C.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，法律咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，不貼印花;選項B，融資租賃合同按借款合同繳納印花稅;選項C，銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　22.某外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2018年6月，主管稅務(wù)機關(guān)對其2017年度業(yè)務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準確核算收入，經(jīng)費支出額經(jīng)查實為180萬元，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為20%。2017年該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.9

　　B.11.25

　　C.12

　　D.56.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。

　　23.下列選項中，可以作為納稅保證人的是(　)。

　　A.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的企業(yè)

　　B.納稅信譽等級被評為B級的企業(yè)

　　C.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)

　　D.在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。選項B信譽等級為B可以作為納稅保證人。

　　24.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出5000元以上，或者對法人或其他組織作出2萬元以上罰款的案件

　　B.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復雜、處罰比較重的案件

　　C.稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款

　　D.稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機關(guān)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

　　二、多項選擇題

　　1.下列選項中，屬于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員義務(wù)的有(　)。

　　A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵

　　B.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督

　　C.稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員負責稅收征收管理工作

　　D.各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C屬于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利，而不是義務(wù)。

　　2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人銷售額確定的表述中，正確的有(　)。

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價減去買入價后的余額為銷售額

　　B.經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)，以取得的全部價款和價外費用作為銷售額

　　C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其營改增后開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

　　3.下列應(yīng)稅消費品中，復合計征消費稅的有(　)。

　　A.白酒

　　B.高檔化妝品

　　C.卷煙

　　D.涂料

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』應(yīng)稅消費品中，只有卷煙和白酒采用復合計征的方式征收消費稅。高檔化妝品和涂料均從價計征消費稅。

　　4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊的表述中，正確的有(　)。

　　A.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

　　B.生物藥品制造業(yè)的小型微利企業(yè)2014年以后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　C.所有行業(yè)企業(yè)2014年以后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　D.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述選項表述均是正確的。

　　5.下列關(guān)于個體工商戶稅前扣除項目的表述中，正確的有(　)。

　　A.個體工商戶參加財產(chǎn)保險的，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除

　　B.個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其會計利潤12%的部分可以據(jù)實扣除

　　C.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費用可以直接扣除

　　D.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，一律不得扣除

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其會計利潤30%的部分可以據(jù)實扣除;個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

　　6.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述中，正確的有(　)。

　　A.進口貨物的納稅人應(yīng)當自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報納稅

　　B.出口貨物的納稅人應(yīng)當在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前向海關(guān)申報

　　C.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　D.納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　7.下列選項中，免征水資源稅的有(　)。

　　A.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

　　B.取用污水處理再生水

　　C.抽水蓄能發(fā)電取用水

　　D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述選項均免征水資源稅。

　　8.下列情形中，屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算，而不是主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

　　9.下列選項中，免征車船稅的有(　)。

　　A.軍隊、武警部隊專用的車船

　　B.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　C.警用車船

　　D.純電動汽車

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』純電動汽車不屬于車船稅征稅范圍。

　　10.下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款

　　B.納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)

　　C.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格核定

　　D.進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛，庫存超過3年的車輛，行駛8萬公里以上的試驗車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述表述均是正確的。

　　11.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，也包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等

　　B.加工承攬合同由受托方提供原材料的，無論合同中是否分別記載加工費金額和原材料金額，均就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花

　　C.財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額

　　D.建筑安裝工程承包合同計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等;選項B，加工承攬合同中，由受托方提供原材料的，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅貼花，原材料金額按“購銷合同”計稅貼花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

　　12.下列選項中，屬于關(guān)聯(lián)交易類型的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

　　B.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

　　C.資金融通

　　D.勞務(wù)交易

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』關(guān)聯(lián)交易的類型包括：(1)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;(2)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓;(3)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;(4)資金融通;(5)勞務(wù)交易。

　　13.下列選項中，屬于企業(yè)需要辦理變更稅務(wù)登記的有(　)。

　　A.改變名稱

　　B.增加經(jīng)營范圍

　　C.增加注冊資金

　　D.因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，屬于注銷稅務(wù)登記的情形。

　　14.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有(　)。

　　A.以事實為依據(jù)原則

　　B.公開、公正原則

　　C.過罰相當原則

　　D.處罰與教育相結(jié)合原則

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』稅務(wù)行政處罰的原則：(1)法定原則;(2)公正、公開原則;(3)以事實為依據(jù)原則;(4)過罰相當原則;(5)處罰與教育相結(jié)合原則;(6)監(jiān)督、制約原則。

　　三、計算問答題

　　1.位于市區(qū)的某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)服裝并對外銷售。2017年9月和10月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　9月份業(yè)務(wù)：

　　(1)外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅稅額85萬元;外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅稅額34萬元;當月進口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格30萬美元，已向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　(2)采用分期收款方式內(nèi)銷貨物，合同規(guī)定的不含稅金額共計300萬元，本月應(yīng)收回50%貨款，其余貨款于10月15日前收回。

　　(3)當月出口服裝的離岸價格90萬美元。

　　提示信息：假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當月通過認證并允許抵扣。增值稅征稅率17%，退稅率13%。該企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)計劃分配率為30%。美元對人民幣的匯率為1：6.8。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問題(1)：計算2017年9月準予抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』

　　進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=90×6.8×30%=183.6(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(90×6.8-183.6)×(17%-13%)=17.14(萬元)

　　9月準予抵扣的進項稅額=85+34-17.14=101.86(萬元)

　　問題(2)：計算2017年9月出口貨物的免抵退稅額。

　　『正確答案』

　　9月出口貨物的免抵退稅額=(90×6.8-183.6)×13%=55.69(萬元)

　　問題(3)：計算2017年9月應(yīng)納(退)增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=300×50%×17%-101.86=-76.36(萬元)

　　期末留抵稅額76.36VS免抵退稅額55.69，按照較小一方55.69萬元退稅

　　即9月份應(yīng)退稅額為55.69萬元

　　留抵稅額=76.36-55.69=20.67(萬元)

　　10月份業(yè)務(wù)：

　　(1)本月在國內(nèi)購進各種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計35萬元。

　　(2)內(nèi)銷產(chǎn)品2000件，開具普通發(fā)票，取得不含稅銷售額500萬元;將與內(nèi)銷產(chǎn)品相同的自產(chǎn)產(chǎn)品300件對外捐贈，貨物已移送。

　　(3)收回9月份采用分期收款方式內(nèi)銷貨物剩余50%的貨款。

　　問題(4)：計算2017年10月應(yīng)納(退)增值稅。

　　『正確答案』

　　10月應(yīng)納增值稅稅額=300×50%×17%+500÷2000×(2000+300)×17%-35-20.67=67.58(萬元)

　　『點評』本題考查的知識點是出口貨物增值稅的退(免)稅和征稅，其中涉及增值稅的視同銷售和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。在做此題時應(yīng)注意如下知識點：

　　(1)對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退(免)稅的計稅依據(jù);

　　進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率。

　　(2)當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：

　　①當期期末留抵稅額≤當期“免、抵、退”稅額，則

　　當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額，

　　當期免抵稅額=當期“免、抵、退”稅額-當期應(yīng)退稅額。

　?、诋斊谄谀┝舻侄愵~>當期“免、抵、退”稅額

　　當期應(yīng)退稅額=當期“免、抵、退”稅額，

　　當期免抵稅額=0。

　　(3)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，增值稅應(yīng)視同銷售。

　　(4)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　四、綜合題

　　1.要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　提示：進口發(fā)動機的關(guān)稅稅率為20%，本企業(yè)小汽車消費稅稅率均為9%，美元兌人民幣匯率為1：6.7，涉及本月需要比對認證的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。

　　位于市區(qū)的某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售小轎車，2017年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額600萬元，增值稅稅額102萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運費金額12萬元;本月生產(chǎn)領(lǐng)用70%的鋼材用于生產(chǎn)小轎車;另外30%用于建造廠房。

　　解析：

　　全部進項稅額=102+12×11%=103.32(萬元)

　　可以抵扣進項稅額=103.32×70%+103.32×30%×60%=90.92

　　(2)從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元。

　　解析：

　　可抵進項稅額=10×3%=0.3(萬元)

　　(3)進口小轎車發(fā)動機一批，國外買價折合人民幣350萬元，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣10萬元、保險費折合人民幣8萬元;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，國內(nèi)運輸企業(yè)承擔國內(nèi)段的運輸，支付不含稅運費3萬元，并取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　問題(1)：計算業(yè)務(wù)(3)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。

　　『正確答案』

　　關(guān)稅完稅價格=350+10+8=368(萬元)

　　應(yīng)納進口關(guān)稅=368×20%=73.6(萬元)

　　進口發(fā)動機增值稅=(368+73.6)×17%=75.07(萬元)

　　可抵進項稅額=75.07+3×11%=75.40(萬元)

　　(4)購入一處不動產(chǎn)作為辦公樓自用，增值稅專用發(fā)票注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為220萬元。

　　解析：

　　當期可抵進項稅額=220×60%=132(萬元)

　　(5)委托境外某設(shè)計公司為其設(shè)計小轎車的外觀，合同約定含稅設(shè)計費120萬美元，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，剩余款項已支付給該境外設(shè)計公司。

　　問題(2)：計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)代扣代繳的增值稅=120×6.7÷(1+6%)×6%=45.51(萬元)

　　問題(3)：計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』

　　當月準予抵扣的進項稅額=90.92+0.3+75.40+132+45.51=344.13(萬元)

　　(6)銷售100輛A型小轎車給特約經(jīng)銷商甲，每輛不含稅售價15萬元。經(jīng)銷商甲已提取70輛小汽車，其余30輛尚未提貨，該企業(yè)已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。

　　解析：

　　銷項稅額=100×15×17%=255(萬元)

　　消費稅=100×15×9%=135(萬元)

　　(7)銷售50輛A型小轎車給特約經(jīng)銷商乙，每輛不含稅售價16萬元。經(jīng)銷商乙支付全部款項。

　　解析：

　　銷項稅額=50×16×17%=136(萬元)

　　消費稅=50×16×9%=72(萬元)

　　(8)以20輛A型小汽車抵償拖欠丙供貨商的貨款。

　　解析：

　　以應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)，按平均售價計算繳納增值稅;按最高售價計算繳納消費稅。

　　平均售價=(100×15+50×16)/(100+50)=15.33(萬元)

　　銷項稅額=20×15.33×17%=52.13(萬元)

　　消費稅=20×16×9%=28.8

　　(9)銷售2011年3月購進的一臺舊機床，賬面原價為40萬元，已提取折舊10萬元，取得含稅銷售價款為17.55萬元，該機床購進時已抵扣進項稅。

　　解析：

　　銷項稅額=17.55/1.17×17%=2.55(萬元)

　　(10)企業(yè)將自產(chǎn)的一臺含稅價為180萬元的超豪華小汽車，獎勵給當年作出突出貢獻的員工劉某。

　　問題(6)：計算該企業(yè)當月將超豪華小汽車獎勵給員工應(yīng)納消費稅稅額。

　　『正確答案』將自產(chǎn)超豪華小汽車獎勵給優(yōu)秀員工，消費稅視同銷售。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。超豪華小汽車獎勵給員工應(yīng)繳納的消費稅=180÷(1+17%)×(9%+10%)=29.23(萬元)

　　銷項稅額=180/1.17×17%=26.15(萬元)

　　問題(4)：計算該企業(yè)當月增值稅銷項稅額。

　　『正確答案』

　　當月增值稅銷項稅額=255+136+52.13+2.55+26.15=471.83(萬元)

　　問題(5)：計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額。

　　『正確答案』

　　當月應(yīng)納增值稅稅額=471.83-344.13=127.7(萬元)

　　問題(7)：計算該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額。

　　『正確答案』

　　當月應(yīng)納消費稅=135+72+28.8+29.23=265.03(萬元)

　　問題(8)：計算該企業(yè)當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。

　　『正確答案』

　　該企業(yè)當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加=(127.7+265.03)×(7%+3%+2%)=47.13(萬元)

　　『點評』本題考查的是增值稅的綜合。在做本題時，應(yīng)注意以下知識點：

　　(1)納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　(2)不計入關(guān)稅完稅價格的調(diào)整項目

　?、購S房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用。但是保修費用除外;

　?、谶M口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

　　③進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

　　④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用;

　?、菥硟?nèi)外技術(shù)培訓及境外考查費用;

　?、尥瑫r符合下列條件的利息費用：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的;有書面的融資協(xié)議的;利息費用單獨列明的;納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應(yīng)付價格非常接近的。

　　(3)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，以平均價格作為計稅依據(jù)計算增值稅。

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