2020年注會考試《稅法》模擬試題|答案(2)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　一、單項選擇題

　　1.以下關(guān)于稅法的表述，正確的是(　　)。

　　A.稅法具有權(quán)力性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點

　　B.稅法能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　C.法律不溯及既往原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則

　　D.特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在沖突

　　2.某供熱企業(yè)2018年2月成立，當期為提供熱力構(gòu)建的供熱車間發(fā)生進項稅70萬元;購買供熱設(shè)備發(fā)生進項稅20萬元;為生產(chǎn)熱力而購買燃氣、煤炭的進項稅40萬元。該企業(yè)對居民收取的采暖費100萬元(不含稅,下同)，對居民以外的單位收取的采暖費1000萬元。則該企業(yè)當期可抵扣的進項稅為(　　)萬元。

　　A.96.54

　　B.98.36

　　C.103.60

　　D.118.18

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　　3.以下符合增值稅一般納稅人登記管理規(guī)定的是(　　)。

　　A.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的單位和個人必須登記成為增值稅一般納稅人

　　B.納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后的20日內(nèi)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)

　　C.一般納稅人生效之日，僅指納稅人辦理登記的次月1日

　　D.稅務(wù)機關(guān)告知后，納稅人逾期不辦理一般納稅人登記的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額

　　4.下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天

　　D.進口應稅消費品，在進口企業(yè)核算地繳納消費稅

　　5.位于某市的A餐飲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第1季度取得含稅收入18萬元，允許廣告公司在企業(yè)外墻涂刷廣告收取含稅金額12萬元，則下列關(guān)于該納稅人相關(guān)稅收及附加的表述正確的是(　　)。

　　A.應納增值稅0.87萬元

　　B.應納城建稅0.08萬元

　　C.應納教育費附加0.01萬元

　　D.該納地方教育附加0.02萬元

　　6.2016年4月8日起，跨境電商零售進口商品不再按“物品”的行郵稅規(guī)則征收，而是按“貨物”征收關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等。按照規(guī)定，跨境電商零售進口商品進口環(huán)節(jié)稅的納稅人是(　　)。

　　A.銷售進口商品的銷售企業(yè)

　　B.購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人

　　C.電子商務(wù)企業(yè)

　　D.物流企業(yè)

　　7.海關(guān)可以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進口貨物的完稅價格，下列價格中可以使用的是(　　)。

　　A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格

　　B.可供選擇的相同或類似進口貨物價格中最低的價格

　　C.貨物在出口地市場的銷售價格

　　D.最低限價

　　8.某海上深水油氣田，2018年2月開采銷售原油取得不含稅收入1000萬元;開采銷售天然氣取得不含稅銷售收入600萬元，資源稅率6%，則下列關(guān)于其應納稅額的表述正確的是(　　)。

　　A.應納增值稅190.4萬元

　　B.應納資源稅96萬元

　　C.應納城建稅2.36萬元

　　D.應納教育費附加和地方教育附加9.6萬元

　　9.下列情形應繳納環(huán)境保護稅的是(　　)。

　　A.家庭養(yǎng)雞6只排放應稅污染物

　　B.存欄300頭奶牛的養(yǎng)牛場排放應稅污染物

　　C.船舶行駛排放應稅污染物的

　　D.企業(yè)直接向依法成立的垃圾處理中心運送應稅污染物

　　10.下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是(　　)。

　　A.工業(yè)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　11.2017年某企業(yè)支付8500萬元(不含增值稅，下同)取得12萬平方米的土地使用權(quán)，花費500萬元對土地進行開發(fā)，在該宗土地上新建廠房建筑面積5萬平方米，廠房建造成本1800萬元，另安裝中央空調(diào)成本200萬元，2017年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.9083.33

　　C.9500

　　D.10500

　　12.某企業(yè)2017年1月10日向另一企業(yè)購置一處獨立地下空間改建成地下倉庫，并于當月取得相關(guān)權(quán)屬證書。已知該地下倉庫建筑物原價300萬元，地下占地面積為600平方米，該企業(yè)所在省財政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為60%，房產(chǎn)原值減除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米，則該企業(yè)2017年全年需繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計為(　　)元。

　　A.0

　　B.12120

　　C.16610

　　D.18120

　　13.企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)超過規(guī)定比例，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，該規(guī)定比例是(　　)。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　14.某新機場建設(shè)占用耕地120萬平方米，其中飛機場跑道和停機坪占地112萬平方米;辦公用房占地6萬平方米;省政府批準成立的航空服務(wù)技術(shù)學校占地2萬平方米，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額30元/平方米，則該機場應納耕地占用稅(　　)萬元。

　　A.404

　　B.712

　　C.1160

　　D.1620

　　15.某企業(yè)2018年向稅務(wù)機關(guān)申請退還2輛車輛的車輛購置稅。其中1輛是2017年1月支付含稅價款29.25萬元(含工具件0.3萬元)購入的小轎車，2018年1月因該車有嚴重質(zhì)量問題申請進行退貨并得到廠家的退款。另一輛是2017年1月支付含稅價款35.1萬元(含車輛裝飾費2.34萬元)購入的一輛設(shè)有固定裝置的非運輸車輛。上述車輛均在2017年1月繳納過車輛購置稅，則該企業(yè)可申請退還車輛購置稅(　　)萬元。

　　A.2.50

　　B.4.95

　　C.5.25

　　D.5.50

　　16.某船運公司2017年年初擁有機動船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率1000千瓦。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司機動船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該船運公司2017年度應繳納的車船稅為(　　)元。

　　A.71013.33

　　B.74033.33

　　C.75333.33

　　D.76013.33

　　17.下列的合同憑證，在簽訂時需先定額貼花5元的是(　　)。

　　A.只標明數(shù)量但未標明金額的應稅憑證

　　B.標明外幣的應稅憑證

　　C.簽訂時無法確定計稅金額的合同

　　D.簽訂后未兌現(xiàn)的合同

　　18.某從事服裝干洗的居民企業(yè)，從業(yè)人員10人，資產(chǎn)總額20萬元。2017年度自行申報營業(yè)收入總額370萬元、成本費用總額390萬元，當年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為9%，該企業(yè)2017年度應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.0

　　B.3.86

　　C.3.75

　　D.5.17

　　19.以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述不正確的是(　　)。

　　A.某常年處于高腐蝕狀態(tài)下的機器設(shè)備的最低折舊年限可以縮短為6年

　　B.采用加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法

　　C.未投入使用的房屋、建筑物不得提取折舊

　　D.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

　　20.中國公民王某于2017年9月起以6萬元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)上市公司的股票10000股。2018年2月，該上市公司宣布實施每股0.8元的分紅決定，王某在3月將上述股票以7萬元的價格轉(zhuǎn)讓，王某上述行為應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.800

　　C.2700

　　D.2800

　　21.下列關(guān)于個人所得稅稅制的表述中，正確的是(　　)。

　　A.個人所得稅的納稅人僅包括自然人

　　B.個人所得稅的稅制模式有兩種：分類征收制和綜合征收制

　　C.個人所得稅屬于間接稅

　　D.我國個人所得稅制的改革方向是由分類征收制向分類與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變

　　22.中國A居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得的應納稅所得額300萬元;設(shè)在甲國的分支機構(gòu)當年度應納稅所得額-400萬元。則以下說法正確的是(　　)。

　　A.設(shè)在甲國的分支機構(gòu)的虧損不得在境內(nèi)盈利中抵減，但可以在以后5個納稅年度的時限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　B.A企業(yè)當年度申報應納稅所得總額0萬元

　　C.A企業(yè)未能彌補的非實際虧損額100萬元

　　D.A企業(yè)當年來自甲國的虧損中的300萬元允許以其來自甲國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　23.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在規(guī)定的時限內(nèi)完整退還，這一規(guī)定的時限是(　　)。

　　A.30日內(nèi)

　　B.3個月內(nèi)

　　C.6個月內(nèi)

　　D.180天內(nèi)

　　24.經(jīng)過復議的案件，復議機關(guān)改變原具體行政行為的，則稅務(wù)行政訴訟的管轄(　　)。

　　A.須由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)所在地人民法院管轄

　　B.須由復議機關(guān)所在地人民法院管轄

　　C.由原告選擇最初作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)所在地人民法院或復議機關(guān)所在地人民法院管轄

　　D.由復議機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)所在地人民法院管轄

　　二、多項選擇題

　　1.月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的部分行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人提供增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開，這些行業(yè)包括(　　)。

　　A.租賃業(yè)

　　B.建筑業(yè)

　　C.鑒證咨詢業(yè)

　　D.商務(wù)代理業(yè)

　　2.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)2018年2月收購煙葉，開具收購發(fā)票向煙農(nóng)支付20萬元收購款，沒有支付價外補貼，將收購后的煙葉送到乙卷煙廠加工成煙絲，支付不含稅運費0.5萬元，向乙廠支付不含稅加工費2萬元，乙廠無同類煙絲價格，則以下表述正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)應繳納煙葉稅4.4萬元

　　B.甲企業(yè)收購煙葉加工煙絲應計算抵扣進項稅3.43萬元

　　C.委托乙廠加工卷煙的組成計稅價格為32.14萬元

　　D.乙廠代收代繳消費稅10.17萬元

　　3.已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有規(guī)定情形之一需繳納稅款的，應當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率，這些規(guī)定情形包括(　　)。

　　A.保稅貨物經(jīng)批準復運出境的

　　B.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的

　　C.減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的

　　D.租賃進口貨物，分期繳納稅款的

　　4.按照水資源稅政策，下列情形中可免征水資源稅的有(　　)。

　　A.取用污水處理再生水

　　B.抽水蓄能發(fā)電取用水

　　C.維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水

　　D.家庭圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水

　　5.環(huán)境保護稅的計稅單位包括(　　)。

　　A.每污染當量

　　B.每立方米

　　C.每噸

　　D.超標分貝

　　6.下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

　　B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.納稅人新征用耕地的，從批準征用之日起滿一年時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的稅額標準可在不高于50%的幅度內(nèi)適度提高

　　7.下列各項中，應依照房產(chǎn)計稅余值從價計征房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

　　C.納稅單位無租使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.投資聯(lián)營的房產(chǎn)

　　8.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的有(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　9.張三于2017年6月來到某小城鎮(zhèn)創(chuàng)業(yè)，當月用25萬元購置一套88平方米的普通住房(張三名下沒有其他住房)，用20萬元購置一間60平方米的臨街商鋪(以20萬元計入房產(chǎn)原值，不考慮相關(guān)稅費);從某汽車銷售公司用12萬元購置一輛1.8升排量的新款小轎車。假定張三上述行為均取得了相應憑證或合同且金額均不含增值稅;當?shù)仄醵惗惵?%;張三于當月取得了房屋產(chǎn)權(quán)證和所購車輛;當?shù)胤慨a(chǎn)損耗扣除率30%;乘人汽車每輛車船稅年稅額為600元。則下列表述正確的有(　　)。

　　A.張三應繳納契稅18000元

　　B.張三經(jīng)營用房當年應繳納房產(chǎn)稅840元

　　C.張三應繳納車輛購置稅12000元

　　D.張三當年應繳納車船稅350元

　　10.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的范圍包括(　　)。

　　A.外國買方信貸

　　B.國債投資

　　C.金融企業(yè)的委托貸款

　　D.應收財政貼息

　　11.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務(wù)人予以補繳

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅

　　C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

　　D.個人拍賣經(jīng)文物部門認定為海外回流文物的，不能提供財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計征個人所得稅

　　12.以下符合預約定價安排適用范圍的有(　　)。

　　A.預約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額1億元人民幣以上的企業(yè)

　　B.預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型

　　C.預約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易

　　D.預約定價安排不適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整

　　13.納稅信用信息按月采集，采集工作由以下單位(　　)組織實施。

　　A.國家稅務(wù)總局

　　B.省稅務(wù)機關(guān)

　　C.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)機關(guān)

　　D.縣級稅務(wù)機關(guān)

　　14.以下關(guān)于稅務(wù)行政復議申請的規(guī)定，正確的有(　　)。

　　A.納稅人應在得知稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為的60日內(nèi)提出復議申請

　　B.對于與稅務(wù)有關(guān)的爭議，復議是訴訟的必經(jīng)前置程序

　　C.稅務(wù)行政復議可采用書面或口頭形式申請

　　D.稅務(wù)行政復議期間稅務(wù)具體行政行為停止執(zhí)行

　　三、計算問答題

　　1.甲木制品廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)工藝木筷，又生產(chǎn)木制一次性筷子，2018年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批樹枝，收購憑證注明收購金額10萬元，送到乙加工廠(增值稅一般納稅人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送貨運輸費，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額0.8萬元，提貨時向乙加工廠支付含增值稅款項5.85萬元(含加工費3.51萬元和輔助材料費2.34萬元)。

　　(2)當月按照合同約定向A餐飲用品批發(fā)站預收木制一次性筷子含稅價款8.19萬元，月末發(fā)貨60%，其余在下月初發(fā)貨。

　　(3)采用賒銷方式銷售給B貿(mào)易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價23.4萬元，當月末應結(jié)款50%，但是B貿(mào)易公司因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。

　　(4)當月銷售雕花工藝木筷，取得不含增值稅金額10萬元。

　　(5)當月領(lǐng)用從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70%，消毒包裝后對外銷售，取得含稅收入14.04萬元。

　　(其他相關(guān)資料：木制一次性筷子消費稅稅率為5%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲木制品廠第(1)筆業(yè)務(wù)應被代收代繳的消費稅;

　　(2)甲木制品廠第(2)、(3)筆業(yè)務(wù)應納的消費稅合計金額;

　　(3)甲木制品廠第(4)筆業(yè)務(wù)應納的消費稅;

　　(4)甲木制品廠當月應自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

　　2.某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事衰竭期煤礦的開采。2018年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)為在建的材料庫購買建材和支付建筑勞務(wù)費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，貨物金額80萬元;支付一般納稅人建筑勞務(wù)費，增值稅專用發(fā)票上注明金額80萬元。

　　(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

　　(3)開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付銷售活動中不含稅運費，并取得運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開具給本原煤生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額4萬元。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

　　(5)將以往外購原煤和自采原煤混洗混售洗選煤，銷售混合洗選煤，取得不含增值稅銷售額40萬元，經(jīng)計算確認，耗用外購原煤350噸，外購原煤單價490元/噸(不含增值稅)。

　　(6)將2017年8月購入的一座材料倉庫轉(zhuǎn)讓，原購入時取得一般計稅方法的增值稅專用發(fā)票，不含增值稅金額200萬元，轉(zhuǎn)讓時開具增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票金額250萬元。

　　(7)月末盤點時發(fā)現(xiàn)上月購進的低值易耗品的1/5(上月已抵扣進項稅額8萬元)因管理不善而丟失。

　　(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅率6%，洗選煤的折算率為80%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)當月的轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額。

　　(2)計算該企業(yè)當月可抵扣的增值稅進項稅額合計數(shù)(需要考慮進項稅轉(zhuǎn)出的金額)。

　　(3)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額合計數(shù)。

　　(4)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅合計金額。

　　(5)計算該企業(yè)銷售原煤應繳納的資源稅。

　　(6)計算該企業(yè)銷售洗選煤應繳納的資源稅。

　　3.李某系A(chǔ)市注冊登記的個體工商戶(小規(guī)模納稅人)，于2015年2月以50萬元在A市購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2017年11月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元的含稅價格轉(zhuǎn)讓給他人，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。

　　(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的印花稅。

　　(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的個人所得稅。

　　4.中國居民A公司在我國的企業(yè)所得稅稅率為25%，A公司核算的2017年度境內(nèi)外所得情況如下：

　　(1)境內(nèi)所得的應納稅所得額為2000萬元;

　　(2)在甲國設(shè)有一不具備獨立法人地位的分公司，2017年度，該分公司實現(xiàn)所得200萬元，分公司適用20%稅率，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實際繳納所得稅20萬元，當年分公司所得未分回我國。

　　(3)在乙國設(shè)有一全資子公司，2017年度從該子公司分回稅后所得323萬元，乙國適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國預提所得稅的稅率為5%。

　　(其他資料：甲國、乙國和我國應納稅所得額計算規(guī)定一致;我國與甲國和乙國簽訂的國際稅收協(xié)定中有饒讓條款;乙國政府扣繳了A公司5%的預提稅;A公司選擇分國不分項抵免方法)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)甲國分支機構(gòu)所得未匯入我國，是否不計入A公司2017年度的應納稅所得總額，說明理由。

　　(2)說明分公司在甲國實際繳納的所得稅是屬于A公司直接負擔的所得稅還是間接負擔的所得稅。

　　(3)計算A公司來自甲國分公司所得的抵免限額。

　　(4)計算A公司來自乙國子公司所得的抵免限額。

　　(5)假定沒有影響稅額計算的其他因素，計算A公司當年在我國實際繳納的所得稅。

　　四、綜合題

　　1.某市一家服裝生產(chǎn)企業(yè)2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)1月～11月銷售(營業(yè))收入2000萬元。12月內(nèi)銷服裝不含增值稅收入80萬元;進料加工出口服裝折合人民幣離岸價格100萬元，進料加工計劃分配率60%。

　　(2)12月為生產(chǎn)內(nèi)銷服裝購進面料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅2.62萬元;為生產(chǎn)內(nèi)銷和進料加工服裝外購襯料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅17萬元，為進料加工進口面料，海關(guān)審定完稅價格70萬元，并實施保稅政策免稅放行。

　　(3)當月倉庫因管理不善發(fā)生意外事故，毀損上半年為生產(chǎn)內(nèi)銷貨物采購的服裝面料，賬面成本10.64萬元(含運輸費0.64萬元)。

　　(4)1月~11月應扣除的銷售(營業(yè))成本1200萬元。12月結(jié)轉(zhuǎn)銷售(營業(yè))成本110萬元(未含12月不能抵扣的增值稅)。

　　(5)企業(yè)1月~11月銷售稅金及附加6萬元。

　　(6)企業(yè)當年銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費20萬元;廣告費200萬元;當年發(fā)生新工藝研發(fā)費用30萬元;向非金融機構(gòu)借款200萬元用于經(jīng)營，期限6個月，支出利息10萬元(金融機構(gòu)同期借款年利率7%)。

　　(7)企業(yè)當年從接受其直接投資的未上市居民公司分回投資收益17萬元(該居民公司位于西部地區(qū)，適用15%的稅率)。

　　(其他相關(guān)資料：上述需要認證的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認證，該企業(yè)增值稅征稅率17%，退稅率16%，按照“實耗法”核算免稅料件金額，假定已預繳所得稅80萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)12月發(fā)生的增值稅進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)的合計;

　　(2)12月的增值稅出口退稅額或應納稅額;

　　(3)當年可扣除的銷售(營業(yè))成本合計數(shù);

　　(4)當年銷售稅金及附加的合計數(shù);

　　(5)當年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費;

　　(6)當年可在稅前扣除的廣告費;

　　(7)當年可在稅前扣除的利息金額;

　　(8)企業(yè)當年可在稅前扣除的損失合計數(shù);

　　(9)企業(yè)當年的應納稅所得額;

　　(10)企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的企業(yè)所得稅額。

　　2.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)K牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標準條，下同)。2018年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，到達境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;

　　(2)企業(yè)購銷貨物支出高速公路通行費，取得有稅務(wù)監(jiān)制章的過路費票據(jù)，價稅合計4.12萬元。

　　(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購發(fā)票顯示實際支付收購價10萬元、未支付價外補貼，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。

　　(4)生產(chǎn)車間將全部進口煙絲和委托加工的煙絲領(lǐng)用，用于生產(chǎn)K牌卷煙和新投產(chǎn)的Q牌卷煙。當月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售K牌卷煙200箱(標準箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;

　　(5)新研制Q牌卷煙，暫定直接銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的出廠價格為每標準條55元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機關(guān)采集Q牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條110元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當期出廠銷售Q牌卷煙20標準箱(每標準箱250條)。

　　(6)盤點時發(fā)現(xiàn)，上月外購煙絲發(fā)生非正常損失成本6萬元，其中包括運費成本1萬元。

　　(7)研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本36萬元。本月當?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。

　　(8)地方稅務(wù)機關(guān)到該煙廠檢查發(fā)現(xiàn)，該煙廠有兩項業(yè)務(wù)未按規(guī)定扣繳個人所得稅：

　　其一是距法定退休年齡相差3年的王某辦理了內(nèi)退手續(xù)，企業(yè)一次性支付王某補助21600元，王某每月從企業(yè)領(lǐng)取內(nèi)退退休金3500元。

　　其二是該企業(yè)與在該企業(yè)工作4年的李某解除了勞動關(guān)系，企業(yè)一次性支付李某補助14萬元，當?shù)芈毠ど夏昴昶骄べY4萬元。

　　其他資料：煙絲進口關(guān)稅稅率10%，雪茄煙的平均成本利潤率為5%，相關(guān)發(fā)票已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并在當月抵扣，稅務(wù)機關(guān)對于Q牌卷煙核定的計稅價格適用于該企業(yè)Q牌卷煙消費稅和增值稅的計稅。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

　　(2)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

　　(3)計算業(yè)務(wù)(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

　　(4)計算業(yè)務(wù)(2)高速公路通行費可抵扣的增值稅進項稅

　　(5)計算業(yè)務(wù)(3)可抵扣的增值稅進項稅

　　(6)計算業(yè)務(wù)(3)被代收代繳的消費稅

　　(7)計算業(yè)務(wù)(5)應納的消費稅

　　(8)計算業(yè)務(wù)(6)轉(zhuǎn)出的進項稅

　　(9)計算業(yè)務(wù)(7)應納的消費稅

　　(10)計算該企業(yè)當期應向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅

　　(11)計算該企業(yè)當期應向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅

　　(12)計算業(yè)務(wù)(8)應扣繳王某的個人所得稅

　　(13)計算業(yè)務(wù)(8)應扣繳李某的個人所得稅

　　答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當期可抵扣的進項稅=70×60%+20+40×1000/(100+1000)=42+20+36.36=98.36(萬元)。

　　3.

　　【答案】D

　　4.

　　【答案】B

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)應納增值稅=18/(1+3%)×3%+12/(1+5%)×5%=17.48×3%+11.43×5%=1.10(萬元);該企業(yè)應納城建稅=1.10×7%=0.08(萬元);由于該企業(yè)季度不含增值稅銷售額小于30萬元，免納教育費附加和地方教育附加。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

　　7.

　　【答案】B

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】原油增值稅稅率17%;天然氣增值稅稅率11%;該企業(yè)應納增值稅=1000×17%+600×11%=236(萬元)

　　深水油氣田資源稅減征30%。應納資源稅=(1000+600)×6%×(1-30%)=67.2(萬元)

　　海上油氣田適用1%的城建稅稅率。應納城建稅=236×1%=2.36(萬元)

　　應納兩個附加=236×(3%+2%)=11.8(萬元)。

　　9.

　　【答案】B

　　10.

　　【答案】A

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】計入房產(chǎn)原值的地價=(8500+500)/12×5×2=7500(萬元);征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=7500+1800+200=9500(萬元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】

　　應納房產(chǎn)稅=300×10000×60%×(1-30%)×1.2%/12×11=15120/12×11=13860(元);

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅=600×10×50%/12×11=2750(元)。

　　合計納稅16610元。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)按照《公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，改制為有限責任公司或股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　【注意辨析】事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應納耕地占用稅=2×112萬+30×6萬=224+180=404(萬元)

　　飛機場跑道和停機坪占地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;辦公用房占地6萬平方米照章納稅;省政府批準成立的航空服務(wù)技術(shù)學校占地2萬平方米免征耕地占用稅。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】小轎車按照已繳稅款滿1年扣減10%計算退稅額：

　　應退稅額=29.25/(1+17%)×10%×(1-10%)=2.5×90%=2.25(萬元)。

　　設(shè)有固定裝置的非運輸車輛可退還全部車購稅：

　　應退稅額=35.1/(1+17%)×10%=3(萬元)。

　　合計申請退還車購稅=2.25+3=5.25(萬元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】本題考核車船稅的計算。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，并按照機動船舶稅額的50%計算征收車船稅。該船運公司當年應繳納的車船稅=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+2680+13333.33=76013.33(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，按憑證所載數(shù)量及國家牌價(無國家牌價的按市場價格)計算金額，然后按規(guī)定稅率計稅貼花。應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應納稅額。訂立的合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)均應貼花。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】應納稅所得額=390÷(1-9%)×9%=38.57(萬元)<50萬元，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　應納企業(yè)所得稅=38.57×50%×20%=3.86(萬元)。

　　19.

　　【答案】C

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】王某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票的行為暫不繳納個人所得稅;獲得分紅的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　王某股息、紅利所得應納個人所得稅=10000×0.8×50%×20%=800(元)。

　　21.

　　【答案】D

　　22.

　　【答案】D

　　23.

　　【答案】A

　　24.

　　【答案】C

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、住宿等行業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、建筑服務(wù)、住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】選項A，煙葉稅=20×(1+10%)×20%=4.4(萬元)

　　選項B，計算抵扣進項稅=(20+0+4.4)×13%=3.17(萬元)

　　選項C，材料成本=20+0+4.4-3.17+0.5=21.73(萬元)

　　組成計稅價格=(21.73+2)/(1-30%)=33.90(萬元)

　　選項D，應代收消費稅=33.90×30%=10.17(萬元)。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的;(2)保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的;(3)減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的;(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】選項AB與水資源循環(huán)利用有關(guān)，為水資源稅的免稅項目;選項CD屬于公共臨時應急、家庭少量用水，為水資源稅的不征稅項目。

　　5.

　　【答案】ACD

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項B不正確。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額浮動標準與耕地占用稅不同,選項D不正確。

　　7.

　　【答案】ABC

　　8.

　　【答案】AD

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】應納契稅=(25×1%+20×4%)×10000=10500(元);應納房產(chǎn)稅=200000×(1-30%)×1.2%×6/12=840(元);應納車購稅=120000×10%=12000(元);應納車船稅=600×7/12=350(元)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的范圍包括：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)。

　　11.

　　【答案】BCD

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，預約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè);選項D，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。追溯期最長為10年。

　　13.

　　【答案】AB

　　14.

　　【答案】AC

　　三、計算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)第(1)筆業(yè)務(wù)應被代收代繳的消費稅：

　　材料成本=10×(1-13%)+0.8=9.5(萬元)

　　加工費及輔助材料費=5.85÷(1+17%)=5(萬元)

　　應被代收代繳消費稅=(9.5+5)÷(1-5%)×5%=0.76(萬元)

　　(2)第(2)、(3)筆業(yè)務(wù)應納的消費稅：

　　第(2)筆業(yè)務(wù)應納消費稅=8.19÷(1+17%)×60%×5%=0.21(萬元)

　　第(3)筆業(yè)務(wù)應納消費稅=23.4÷(1+17%)×50%×5%=0.5(萬元)

　　第(2)、(3)筆業(yè)務(wù)應納消費稅合計=0.21+0.5=0.71(萬元)

　　(3)雕花工藝木筷不屬于消費稅的征稅范圍。

　　第(4)筆業(yè)務(wù)應納的消費稅為0。

　　(4)甲木制品廠當月應自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=[0.71+14.04/(1+17%)×5%]-0.76×70%=1.31-0.53=0.78(萬元)。

　　2.

　　【答案】

　　(1)計算該企業(yè)當月的轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額。

　　業(yè)務(wù)(7)進項稅轉(zhuǎn)出=8×1/5=1.6(萬元)

　　(2)計算該企業(yè)當月可抵扣的增值稅進項稅額合計數(shù)。

　　業(yè)務(wù)(1)可抵扣進項稅=(80×17%+80×11%)×60%=13.44(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)可抵扣進項稅8萬元

　　業(yè)務(wù)(3)可抵扣進項稅=4×11%=0.44(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)可抵扣進項稅=200×11%×40%=8.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)進項稅轉(zhuǎn)出1.6萬元

　　當月可抵扣的增值稅進項稅額合計數(shù)=13.44+8+8.8+0.44-1.6=29.08(萬元)

　　(3)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。

　　業(yè)務(wù)(3)按照合同約定的金額計算銷售額和銷項稅，原煤適用17%的增值稅稅率。銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)屬于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利和贈送，應視同銷售計算銷項稅。銷項稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)銷項稅=40×17%=6.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)銷項稅=250×11%=27.5(萬元)

　　銷項稅額合計=25.5+5.95+6.8+27.5=65.75(萬元)

　　(4)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。

　　65.75-29.08=36.67(萬元)

　　(5)計算該企業(yè)當月原煤應繳納的資源稅。

　　原煤銷售和視同銷售原煤應納資源稅=[9000/3+(200+500)]×500×6%×(1-30%)/10000=7.77(萬元)

　　衰竭期煤礦開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

　　(6)該企業(yè)銷售洗選煤應繳納的資源稅

　　=(40×80%-350×490/10000)×6%×(1-30%)

　　=(32-17.15)×6%×(1-30%)=0.62(萬元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)應繳納的增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加合計=(80-50)/(1+5%)×5%×(1+7%+3%+2%)=1.43×(1+7%+3%+2%)=1.43+0.17=1.60(萬元)

　　(2)應繳納的印花稅=80×0.5‰=0.04(萬元)

　　(3)計算土地增值稅時可扣除項目金額=70×80%+0.17+0.04=56.21(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓收入=80-1.43=78.57(萬元)

　　增值額=78.57-56.21=22.36(萬元)

　　增值率=22.36÷56.21×100%=39.78%<50%，適用稅率30%

　　應繳納土地增值稅=22.36×30%=6.71(萬元)

　　(4)應納稅所得額=78.57-50-1-0.17-0.04-6.71=20.65(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納個人所得稅=20.65×20%=4.13(萬元)。

　　4.

　　【答案及解析】

　　(1)甲國分公司應納稅所得額200萬元，應計入A公司2017年度的應納稅所得總額。分支機構(gòu)不具備利潤分配的職能，不論利潤是否匯入我國，都應并入A公司當年的應納稅所得額。

　　(2)分公司在甲國實際繳納的所得稅屬于A公司直接負擔的所得稅。

　　(3)來自甲國分公司的抵免限額=200×25%=50(萬元)

　　(4)乙國稅后所得還原成稅前所得：

　　323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(萬元)

　　抵免限額=400×25%=100(萬元)。

　　(5)

　　甲國境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40(萬元)

　　在乙國實際繳納稅款=400-323=77(萬元)

　　甲國視同已納稅額40萬元小于50萬元的抵免限額

　　乙國實際已納稅額77萬元小于100萬元的抵免限額

　　A公司當年在我國實際繳納的所得稅=(2000+200+400)×25%-40-77=650-40-77=533(萬元)。

　　四、綜合題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)12月發(fā)生的增值稅進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)的合計為2.17萬元。

　　進料加工復出口轉(zhuǎn)出的進項稅=100×(1-60%)×(17%-16%)=0.4(萬元)

　　材料毀損轉(zhuǎn)出進項稅=(10.64-0.64)×17%+0.64×11%=1.77(萬元)

　　合計轉(zhuǎn)出進項稅=0.4+1.77=2.17(萬元)

　　(2)12月發(fā)生的進項稅=2.62+17=19.62(萬元)

　　應納增值稅=80×17%-(19.62-2.17)=13.6-17.45=-3.85(萬元)

　　免抵退稅限額=100×(1-60%)×16%=6.4(萬元);應退增值稅額3.85萬元。

　　(3)當年可扣除的銷售(營業(yè))成本合計數(shù)=1200+110+0.4=1310.4(萬元)

　　含不得免征和抵扣稅額計入外銷成本的增值稅。

　　(4)當年銷售稅金及附加的合計數(shù)：

　　增值稅免抵稅額=6.4-3.85=2.55(萬元)

　　當年稅金及附加合計=6+2.55×(7%+3%+2%)=6.31(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)招待費扣除限額計算：①20×60%=12(萬元);②(2000+80+100)×5‰=10.9(萬元)

　　當年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10.9萬元。

　　(6)廣告費扣除限額計算：(2000+80+100)×15%=327(萬元);該企業(yè)200萬元支出未超限額，可據(jù)實扣除。

　　(7)當年可在稅前扣除的利息金額=200×7%×6/12=7(萬元)

　　(8)企業(yè)當年可在稅前扣除的損失合計數(shù)=10.64+1.77=12.41(萬元)

　　要考慮計入損失的不能抵扣的增值稅。

　　(9)企業(yè)當年的應納稅所得額=2180-1310.4-6.31-500+(20-10.9)+10-7-12.41-30×50%=347.98(萬元)

　　(10)當年企業(yè)應納所得稅=347.98×25%=87(萬元)

　　應補稅=87-80=7(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)關(guān)稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

　　應納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)

　　(2)進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

　　(3)進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(2)可抵扣的增值稅進項稅=4.12/(1+3%)×3%=0.12(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)(3)煙葉稅=10×(1+10%)×20%=2.20(萬元)

　　可抵扣的增值稅進項稅=(10+2.2)×(11%+2%)+2×17%=1.93(萬元)

　　(6)業(yè)務(wù)(3)代收的消費稅=[(10+2.2)×87%+2]÷(1-30%)×30%=5.41(萬元)

　　(7)Q牌卷煙計稅價格=110×(1-29%)=78.1(元/條)，屬于甲類卷煙。

　　銷售Q牌卷煙應納消費稅=20×0.015+78.1×20箱×250條/箱×56%/10000

　　=0.3+21.87=22.17(萬元)

　　(8)轉(zhuǎn)出的進項稅=(6-1)×17%+1×11%=0.96(萬元)

　　(9)業(yè)務(wù)(7)應納消費稅=36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=6.38(萬元)

　　(10)銷項稅：

　　業(yè)務(wù)(4)：400×17%=68(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：78.1×20×250×17%/10000=6.64(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=3.01(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)轉(zhuǎn)出進項0.96萬元

　　可抵進項=45.55+0.12+1.93-0.96=46.64(萬元)

　　應納增值稅=68+6.64+3.01-46.64=31.01(萬元)

　　(11)消費稅：

　　400×56%+200×150/10000+22.17-80.38-5.41+6.38=169.76(萬元)

　　(12)21600/(3×12)=600(元)

　　3500+600-3500=600;適用3%的個人所得稅稅率

　　應代扣王某個人所得稅=(21600+3500-3500)×3%=648(元)

　　(13)免征額=4×3=12(萬元)

　　視同補助月工資(140000-120000)/4=5000(元)

　　(5000-3500)×3%×4=180(元)。

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