2020年注會(huì)考試《稅法》模擬試題|答案(3)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列稅法要素中，能夠反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定是(　)。

　　A.納稅環(huán)節(jié)

　　B.征稅對(duì)象

　　C.稅目

　　D.計(jì)稅依據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

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　　2.2018年4月，某一般納稅人發(fā)生了道路、橋、閘通行費(fèi)支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.支付道路通行費(fèi)，取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.支付道路通行費(fèi)，未能取得電子普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.支付高速公路通行費(fèi)，暫按通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.支付橋、閘通行費(fèi)，暫按通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，未能取得電子普通發(fā)票的，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;選項(xiàng)D，支付橋、閘通行費(fèi)，暫按通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，其中有700000元尚未開(kāi)具發(fā)票。當(dāng)月確認(rèn)與銷售軟件產(chǎn)品相關(guān)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為520258元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.159742

　　B.680000

　　C.120000

　　D.99000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』動(dòng)漫企業(yè)銷售自主研發(fā)的動(dòng)漫軟件，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退。

　　應(yīng)納增值稅= 4000000×17% -520258=159742(元)

　　銷售額的3%=4000000×3%=120000(元)159742(元)>120000(元)

　　實(shí)際繳納增值稅稅款120000元?！　?.增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理不符合規(guī)定的是(　)。

　　A.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣

　　B.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅

　　D.在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，重新取得合法、有效的增值稅扣稅憑證，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報(bào)抵扣的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣。

　　5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　6.某生物藥品制造公司從業(yè)人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2400萬(wàn)元，2017年所得為40萬(wàn)元。該企業(yè)2017年度應(yīng)納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.4

　　C.5

　　D.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，該居民企業(yè)應(yīng)納稅額=40×50%×20%=4(萬(wàn)元)

　　7.下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊，而公益性生物資產(chǎn)無(wú)需計(jì)提折舊

　　B.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊

　　C.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過(guò)10年

　　D.畜類生物資產(chǎn)，折舊年限不得低于3年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊，而消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)無(wú)需計(jì)提折舊;選項(xiàng)B，停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊;選項(xiàng)C，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。

　　8.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

　　C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　9.張某是甲企業(yè)的中層管理人員，2017年1月張某與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入100000元。張某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元，張某解除勞動(dòng)合同應(yīng)納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.0

　　B.10

　　C.120

　　D.195

　　『正確答案』A

　　『答案解析』所得=(100000-96000)÷12=333.33(元)，未達(dá)到免征額，無(wú)需繳納個(gè)稅。

　　10.張某2017年8月以拍賣方式支付80萬(wàn)元購(gòu)入打包“債權(quán)”200萬(wàn)元，其中應(yīng)收A企業(yè)債權(quán)120萬(wàn)元，應(yīng)收B企業(yè)債權(quán)80萬(wàn)元。2017年12月張某從A企業(yè)處追回債權(quán)96萬(wàn)元，發(fā)生訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元，剩余A企業(yè)的部分債權(quán)已無(wú)法追回。張某處置債權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.2.2

　　C.8.6

　　D.9.6

　　『答案解析』購(gòu)入打包債款收回欠款時(shí)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)月處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=80×120÷200=48(萬(wàn)元)

　　個(gè)人所得稅=(96-48-5)×20%=8.6(萬(wàn)元)。

　　『正確答案』C

　　11.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元;銷售坐落于外省某縣的不動(dòng)產(chǎn)，在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅3萬(wàn)元，機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳增值稅2萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定計(jì)算的免抵稅額5萬(wàn)元、應(yīng)退稅額為0。該企業(yè)本期在機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.4.55

　　B.6.09

　　C.4.25

　　D.5.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)本期在機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50+2+5)×7%=6.09(萬(wàn)元)。

　　12.下列關(guān)稅的減免規(guī)定中，屬于適用法定減免的貨物或物品的是(　)。

　　A.科教用品

　　B.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

　　C.開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器

　　D.殘疾人專用品

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、D，屬于特定減免稅;選項(xiàng)C，屬于暫時(shí)免稅。

　　13.2017年9月，某銅礦當(dāng)月銷售銅礦石原礦取得銷售收入800萬(wàn)元，銷售精礦取得銷售收入500萬(wàn)元，該礦換算比為1.3，資源稅稅率為5%。該銅礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為(　)萬(wàn)元。(上述收入均為不含增值稅收入)

　　A.65

　　B.77

　　C.72.5

　　D.55.77

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銅礦征稅對(duì)象為精礦，因此銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額。該銅礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(800×1.3+500)×5%=77(萬(wàn)元)

　　14.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A.實(shí)際使用市區(qū)權(quán)屬糾紛未解決土地的企業(yè)

　　B.轉(zhuǎn)租集體所有建設(shè)用地的實(shí)際使用人

　　C.實(shí)際使用共有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人

　　D.使用農(nóng)村土地的工礦企業(yè)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租集體所有建設(shè)用地的單位和個(gè)人為納稅人;選項(xiàng)C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人;選項(xiàng)D，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　15.某企業(yè)占用林地50萬(wàn)平方米建造高爾夫球場(chǎng)，還占用林地30萬(wàn)平方米開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅(　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.1600

　　D.2000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬(wàn)元)。開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　16.某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元，2016年12月31日將其中原值5000萬(wàn)元的閑置房間出租，租期3年，2017年免租2個(gè)月，取得2017年當(dāng)年的不含增值稅租金100萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2017年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.252

　　B.260

　　C.348

　　D.360

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　1～2月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(萬(wàn)元)

　　3～12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：(30000-5000)×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(萬(wàn)元)

　　3～12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：100×12%=12(萬(wàn)元)

　　合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+12=260(萬(wàn)元)

　　17.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的股份有限公司，改制后原投資主體持股比例為80%，改制后的股份有限公司承受了原企業(yè)價(jià)值800萬(wàn)元的房屋所有權(quán);改制后當(dāng)年，公司以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬(wàn)元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償，以330萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應(yīng)就以上事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅(　)萬(wàn)元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.9.9

　　C.18.9

　　D.42.9

　　『正確答案』B

　　『答案解析』符合條件的企業(yè)改制——原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過(guò)75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;

　　以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;

　　購(gòu)買房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬(wàn)元)。

　　18.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，扣除項(xiàng)目中不包括(　)。

　　A.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的教育費(fèi)附加

　　B.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅

　　C.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的城建稅

　　D.銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能扣除。

　　19.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

　　A.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前征收

　　B.納稅人購(gòu)置需要登記注冊(cè)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛退回經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿1年全額退稅

　　D.獲獎(jiǎng)取得并自用的車輛，自辦理車輛登記之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　20.下列說(shuō)法，不符合車船稅規(guī)定的是(　)。

　　A.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原車船所有人或管理人給予辦理退稅手續(xù)

　　B.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地

　　C.對(duì)于依法不需要購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅

　　D.購(gòu)買車船的車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)買車船發(fā)票所載日期的當(dāng)月

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，不另納稅，也不退稅。

　　21.下列合同中，應(yīng)按購(gòu)銷合同計(jì)算繳納印花稅的是(　)。

　　A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

　　C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D.開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng)C，銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　22.在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受國(guó)際稅收協(xié)定待遇條件的，下列處理錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.非居民納稅人自行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)自行判斷能否享受協(xié)定待遇，無(wú)需事前備案

　　B.在源泉扣繳和指定扣繳的情況下，非居民納稅人認(rèn)為自身符合協(xié)定待遇條件，需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，由扣繳義務(wù)人依協(xié)定規(guī)定扣繳稅款

　　C.非居民納稅人享受稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益、演藝人員和運(yùn)動(dòng)員、其他所得條款待遇的只能由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料

　　D.非居民納稅人自行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)就每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或勞務(wù)提供項(xiàng)目分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的報(bào)告表和資料

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非居民納稅人享受稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益、演藝人員和運(yùn)動(dòng)員、其他所得條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在每次納稅申報(bào)時(shí)，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。

　　23.下列關(guān)于發(fā)票管理的規(guī)定，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具

　　B.禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境

　　C.開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣

　　D.除另有規(guī)定外，發(fā)票的保存期限一般是5年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』除另有規(guī)定外，發(fā)票的保存期限一般是10年。

　　24.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在(　)元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　A.50

　　B.1000

　　C.2000

　　D.10000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管內(nèi)容的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查

　　D.中國(guó)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度。

　　2.汽車4S店銷售汽車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅的有(　)。

　　A.向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)

　　B.代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅

　　C.車輛裝飾費(fèi)

　　D.代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不并入銷售額征收。

　　3.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.汽車廠將自產(chǎn)小汽車贊助給汽車?yán)愡x手使用

　　B.酒廠以福利形式將自產(chǎn)藥酒發(fā)放給職工

　　C.汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于碰撞試驗(yàn)

　　D.葡萄酒廠銷售以進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒

　　『正確答案』ABD

　　4.下列說(shuō)法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A.由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

　　B.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額

　　C.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫(kù)

　　D.企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理激庫(kù)。

　　5.關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.除另有規(guī)定外，員工接受企業(yè)授予不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)時(shí)，不征收個(gè)人所得稅

　　B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

　　C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅

　　D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額按“工資、薪金”所得計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　6.在關(guān)稅管理中，特別關(guān)稅包括(　)。

　　A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅

　　B.反傾銷與反補(bǔ)貼稅

　　C.關(guān)稅配額稅率

　　D.保障性關(guān)稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。

　　7.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收減免及征收管理的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

　　B.流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

　　C.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

　　D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。

　　8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，正確的有(　)。

　　A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9.關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目中“舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格”，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除

　　C.對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)

　　D.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，可以實(shí)行核定征收

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除的金額，并非僅僅是評(píng)估價(jià)格，而是取得土地使用權(quán)所支付的金額和舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之和;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。

　　10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價(jià)

　　B.從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅

　　C.對(duì)于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收

　　D.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。

　　11.下列車輛中，可以免繳車輛購(gòu)置稅的有(　)。

　　A.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

　　B.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛進(jìn)口小汽車

　　C.農(nóng)用四輪運(yùn)輸車

　　D.城市公交公司購(gòu)置的公共汽車

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車免稅，進(jìn)口小汽車不免稅;選項(xiàng)C，農(nóng)用三輪運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅，農(nóng)用四輪運(yùn)輸車沒(méi)有免稅政策。

　　12.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額，下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收的表述中，正確的有(　)。

　　A.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額，適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)

　　B.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額，適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)

　　C.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額，適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)

　　D.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　13.下列關(guān)于欠稅清繳制度的規(guī)定，正確的有(　)。

　　A.欠繳稅款的納稅人及其法定代表人出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保

　　B.離境清稅制度適用于中國(guó)公民，但不適用于外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人

　　C.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，離境清稅制度適用于依照我國(guó)稅法規(guī)定，負(fù)有納稅義務(wù)且欠繳稅款的所有自然人、法人的法定代表人和其他經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)責(zé)人，包括外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人和中國(guó)公民。

　　14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議受理的陳述，正確的有()。

　　A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理

　　B.對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，自行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審查期滿之日起即為受理

　　C.受理行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)書面告知申請(qǐng)人

　　D.行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，自行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理。

　　三、計(jì)算問(wèn)答題

　　其中一道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　1.要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　其他相關(guān)資料：題中所涉納稅人均為增值稅一般納稅人?？蛇x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%。

　　2018年2月，北京自然人張某從事了如下活動(dòng)：

　　(1)春節(jié)期間，采用“以舊換新”方式將家中一條舊金項(xiàng)鏈換成新款金項(xiàng)鏈，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3200元，新項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r(jià)4000元，張某補(bǔ)交差價(jià)800元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)首飾店應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　首飾店應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=800÷(1+17%)×(17%+5%)=150.43(元)

　　(2)由于行程變更，退訂所購(gòu)買的火車票，支付票價(jià)款總額5%的手續(xù)費(fèi)。火車票票款總額為620元。

　　問(wèn)題(2)：說(shuō)明業(yè)務(wù)(2)鐵路公司收取的退票手續(xù)費(fèi)按何種稅目繳納增值稅，并計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　鐵路公司為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=620×5%÷(1+6%)×6%=1.75(元)

　　(3)自駕出行，支付高速公路通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明金額80元。該高速公路開(kāi)工建設(shè)于營(yíng)改增試點(diǎn)之前。

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算業(yè)務(wù)(3)收取的高速公路通行費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33(元)

　　(4)出租商鋪，租賃期1年，一次性取得年租金500000元。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算業(yè)務(wù)(4)張某應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=500000÷(1+5%)×5%=23809.52(元)

　　(5)將自己持有3年的一套非普通住房出售，取得價(jià)款8000000元，該套房產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)款為5200000元。

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算業(yè)務(wù)(5)張某應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=(8000000-5200000)÷(1+5%)×5%=133333.33(元)

　　(6)蛋糕店舉行開(kāi)業(yè)典禮，提供免費(fèi)試吃蛋糕活動(dòng)，張某試吃了68元的蛋糕。

　　問(wèn)題(6)：計(jì)算業(yè)務(wù)(6)蛋糕店應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅=68÷(1+17%)×17%=9.88(元)

　　2.要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　其他相關(guān)資料：生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱;煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%;批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%、定額稅率250元/箱;相關(guān)票據(jù)已在發(fā)票確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)且于當(dāng)期抵扣。

　　某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)(甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2017年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定繳納關(guān)稅90萬(wàn)元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、稅額0.66萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(120+90)÷(1-30%)=300(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=300×30%=90(萬(wàn)元)

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)款800萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼。將收購(gòu)的煙葉直接運(yùn)往乙加工廠加工煙絲，甲企業(yè)支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。乙加工廠收取不含增值稅加工費(fèi)50萬(wàn)元(含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元)，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　問(wèn)題(2)：計(jì)算收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　『正確答案』

　　收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800×(1+10%)×(1+20%)×13%=137.28(萬(wàn)元)

　　『提示』將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于委托加工17%稅率貨物，維持13%的扣除力度不變。

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=[800×(1+10%)×(1+20%)×87%+10+50]÷(1-30%)×30%=419.45(萬(wàn)元)

　　(3)生產(chǎn)領(lǐng)用上述進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)甲類卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱。

　　『答案解析』可抵消費(fèi)稅=90+ 419.45×80%=425.56

　　(4)將上述剩余的委托加工收回的煙絲全部銷售給另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價(jià)款300萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算甲企業(yè)銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　甲企業(yè)銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×30%-419.45×20%=6.11(萬(wàn)元)

　　(5)將生產(chǎn)的卷煙400箱銷售給同市丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價(jià)款1200萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予批發(fā)企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣。

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算甲企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　甲企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1200×56%+400×0.015-90-419.45×80%=252.44(萬(wàn)元)

　　『提示』進(jìn)口和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅稅款。

　　(6)丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月向零售企業(yè)銷售卷煙280箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元;剩余的120箱，銷售給另一卷煙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅價(jià)款400萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(6)：計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　『正確答案』

　　丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×11%+280×0.025=117(萬(wàn)元)

　　『提示』卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅。

　　3.要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料，按順序回答下列問(wèn)題：

　　律師張某和另外4名律師出資設(shè)立了一家合伙制律師事務(wù)所，協(xié)議約定張某享有20%經(jīng)營(yíng)成果。2017年律師事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2017年事務(wù)所共取得收入800萬(wàn)元，其中包括由事務(wù)所雇傭律師劉某5月憑借個(gè)人關(guān)系承接業(yè)務(wù)取得的收入10萬(wàn)元。事務(wù)所有協(xié)議約定，雇員個(gè)人承接來(lái)的業(yè)務(wù)，事務(wù)所和業(yè)務(wù)承接人按收入的3:7來(lái)分成。劉某為了此項(xiàng)業(yè)務(wù)的案件支出為其取得分成收入的35%。劉某當(dāng)月工資為20000元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算2017年5月，律師事務(wù)所應(yīng)該為劉某代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　事務(wù)所為劉某代扣代繳個(gè)人所得稅=[20000+100000×70%×(1-35%)-3500]×35%-5505=16195(元)

　　提示：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通信費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)律所雇傭了多名律師和行政輔助人員，其中律師(包括合伙人)每月工資2萬(wàn)元，行政輔助人員每月工資1萬(wàn)元。律所全年發(fā)生工資薪金支出298萬(wàn)元。

　　(3)9月，由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)量激增，雇傭律師王某作兼職，當(dāng)月支付其報(bào)酬10000元;張某以個(gè)人名義雇傭了一名法學(xué)院的在校大學(xué)生為其整理案件資料，支付報(bào)酬8000元。

　　問(wèn)題(2)：說(shuō)明2017年9月，律師事務(wù)所支付兼職律師王某報(bào)酬時(shí)，應(yīng)按什么稅目代扣代繳個(gè)人所得稅，并計(jì)算律師事務(wù)所應(yīng)為其代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　事務(wù)所支付兼職王某報(bào)酬時(shí)，應(yīng)按工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　事務(wù)所應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=10000×25%-1005=1495(元)

　　提示：

　　兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　問(wèn)題(3)：說(shuō)明2017年9月，張某個(gè)人雇傭在校大學(xué)生，應(yīng)按什么稅目代扣代繳個(gè)人所得稅，并計(jì)算律師事務(wù)所應(yīng)為其代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　以個(gè)人名義雇傭在校大學(xué)生應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)

　　提示：

　　律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　(4)事務(wù)所其他可以提供合法有效憑證的合理費(fèi)用支出合計(jì)50萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算2017年張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　律師事務(wù)所所得=8000000-100000×70%-(2980000-20000×5×12)-10000-500000=5640000(元)

　　張某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5640000×20%-3500×12)×35%-14750=365350(元)

　　提示：

　　律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

　　4.要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　已知：稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土精礦資源稅稅率為11.5%;銅原礦精礦換算比為1.2，銅礦精礦資源稅稅率為5%，鐵礦石精礦資源稅稅率為6%。

　　某礦山開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采稀土原礦及共生銅礦石，開(kāi)采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對(duì)外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬(wàn)元)

　　解析：

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=200×0.5×17%=17(萬(wàn)元)

　　(2)將開(kāi)采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對(duì)外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，向購(gòu)買方一并收取從坑口到指定運(yùn)達(dá)地運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元(與銷售額分別核算)。

　　問(wèn)題(2)：計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　收取的與銷售額分別核算的運(yùn)雜費(fèi)不繳納資源稅。

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬(wàn)元)

　　解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=(150+1/1.17)×17%=25.65(萬(wàn)元)

　　(3)銷售銅礦石原礦，取得不含稅銷售收入500萬(wàn)元，銷售銅礦石精礦取得不含稅銷售收入1200萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　銅礦計(jì)稅依據(jù)為精礦銷售額，因此應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額。

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=(500×1.2+1200)×5%=90(萬(wàn)元)

　　解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=(500+1200)×17%=289(萬(wàn)元)

　　(4)以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬(wàn)元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅=70.2÷1.17×2×11.5%=13.80(萬(wàn)元)

　　解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=70.2/1.17×17%=10.2(萬(wàn)元)

　　(5)開(kāi)采鐵礦石500噸，當(dāng)月銷售鐵礦石精礦100噸，每噸不含稅銷售額0.35萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的資源稅。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納資源稅=100×0.35×6%×40%=0.84(萬(wàn)元)

　　解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=100×0.35×17%=5.95(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(6)：計(jì)算該企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=17+25.65+289+10.2+5.95=347.8(萬(wàn)元)

　　四、綜合題

　　1.要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　已知：所有增值稅專用發(fā)票均在本月通過(guò)認(rèn)證。公司所在地水污染物稅率為2.8元/污染當(dāng)量，六價(jià)鉻的污染當(dāng)量值為0.02/千克，色度污染當(dāng)量值為5噸·倍。

　　位于市區(qū)的甲公司系增值稅一般納稅人，從事建筑材料生產(chǎn)銷售、建筑服務(wù)，該公司2018年2月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購(gòu)置于2016年8月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額66萬(wàn)元，每月折舊額5萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(600-5×18)÷600×100%=85%

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=66×85%=56.1(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)預(yù)制料件用砂、土、石料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額6萬(wàn)元，同時(shí)支付含稅運(yùn)費(fèi)22.2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　問(wèn)題(2)：計(jì)算業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6+22.2÷(1+11%)×11%=8.2(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2

　　(3)本月購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款5萬(wàn)元;購(gòu)買勞保用品，支付價(jià)款2.5萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。購(gòu)買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。

　　『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額=5×17%=0.85(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85

　　(4)甲公司因業(yè)務(wù)需要與A勞務(wù)派遣公司(以下簡(jiǎn)稱A公司，增值稅一般納稅人)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，A公司為甲公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。A公司代甲公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2018年2月，A公司共取得勞務(wù)派遣收入60萬(wàn)元(含稅)，其中代甲公司支付給勞務(wù)派遣員工工資38萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)9萬(wàn)元及繳納住房公積金4萬(wàn)元。A公司選擇按差額計(jì)稅方法計(jì)稅，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算A勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　A勞務(wù)派遣公司應(yīng)納增值稅=(60-38-9-4)÷(1+5%)×5%=0.43(萬(wàn)元)

　　『提示』一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85+0.43

　　(5)租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，支付不含稅價(jià)款460萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　『答案解析』可抵進(jìn)項(xiàng)稅額=460×17%=78.2(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2

　　(6)采用預(yù)收款方式銷售建材一批，不含稅價(jià)款1200萬(wàn)元，合同約定，2018年1月10日預(yù)收貨款330萬(wàn)元，2月28號(hào)交貨并付清余款，相應(yīng)款項(xiàng)已經(jīng)收到，貨物已發(fā)出。

　　『答案解析』銷項(xiàng)稅額=1200×17%=204(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2

　　銷項(xiàng)稅額

　　204

　　(7)銷售一批自產(chǎn)活動(dòng)板房同時(shí)負(fù)責(zé)安裝，活動(dòng)板房不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，2月28日安裝完畢，收取安裝費(fèi)11.7萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　『答案解析』銷項(xiàng)稅額=200×17%+11.7÷(1+11%)×11%=35.16(萬(wàn)元)

　　『提示』納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2

　　銷項(xiàng)稅額

　　204+35.16

　　(8)購(gòu)買零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1萬(wàn)元，增值稅稅額0.17萬(wàn)元。

　　『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額=0.17(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2+0.17

　　銷項(xiàng)稅額

　　204+35.16

　　(9)銷售位于本市區(qū)的廠房一處，該廠房于2013年購(gòu)置，購(gòu)置原價(jià)235萬(wàn)元，對(duì)外銷售取得含稅價(jià)款515萬(wàn)元，甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=(515-235)÷(1+5%)×5%=13.33(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2+0.17

　　銷項(xiàng)稅額

　　204+35.16

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　13.33

　　(10)將本單位閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，每月不含增值稅租金2.4萬(wàn)元，租期3年，一次性收取不含稅租金28.8萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)出租行為，采用一般計(jì)稅方法。收取租金時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

　　『答案解析』銷項(xiàng)稅額=28.8×11%=3.17(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2+0.17

　　銷項(xiàng)稅額

　　204+35.16+3.17

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　13.33

　　(11)對(duì)外銷售一批2008年購(gòu)置的舊設(shè)備，取得含稅收入10.8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=10.8÷(1+3%)×2%=0.21(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　56.1

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　　8.2+0.85+0.43+78.2+0.17

　　銷項(xiàng)稅額

　　204+35.16+3.17

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　13.33+0.21

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=204+35.16+3.17=242.33(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.2+0.85+0.43+78.2+0.17-56.1=31.32(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(6)：計(jì)算按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納的增值稅=13.33+0.21=13.54(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(7)：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(242.33-31.75)+13.54=224.12(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(8)：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　『正確答案』

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=224.12×(7%+3%+2%)=26.89(萬(wàn)元)

　　(12)生產(chǎn)建材過(guò)程中，直接對(duì)外排放污水。企業(yè)僅有1個(gè)污水排放口，已安裝使用符合國(guó)家規(guī)定的自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，該排放口當(dāng)月共排放污水2萬(wàn)噸(折合2萬(wàn)立方米)，應(yīng)稅污染物為六價(jià)鉻和色度，六價(jià)鉻濃度值為0.5mg/L，色度超標(biāo)倍數(shù)為3倍。

　　問(wèn)題(9)：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

　　『提示』注意單位換算，1立方米=1000升，1千克=1000g=1000000mg。給出濃度值為0.5mg/L，L為體積(容積)單位，通過(guò)單位換算計(jì)算出2萬(wàn)立方米有多少升，乘以濃度值，計(jì)算出排放六價(jià)鉻多少毫克;由于污染當(dāng)量值為0.02污染當(dāng)量/千克，還要用到千克和毫克的換算，將六價(jià)鉻排放量由毫克換算為千克，才能和污染當(dāng)量值相除。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=(20000×1000×0.5÷1000000÷0.02+20000×3÷5)×2.8=35000(元)=3.5(萬(wàn)元)

　　2.要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元;計(jì)算房產(chǎn)稅計(jì)稅余值時(shí)扣除比例20%。

　　某公司為我國(guó)境內(nèi)一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(增值稅一般納稅人)。2017年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得不含稅收入4600萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元。

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：

　　(2)廣宣：

　　房：減除20%

　　利潤(rùn)=4600-1200

　　公益性捐贈(zèng)

　　土：5

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增-調(diào)減

　　應(yīng)納稅額=

　　(2)發(fā)生管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(4)：計(jì)算2017年允許在稅前扣除的加計(jì)扣除金額。

　　『正確答案』

　　加計(jì)扣除金額=80×50%=40(萬(wàn)元)

　　解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)最后調(diào)整

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：

　　房：減除20%

　　利潤(rùn)=4600-1200-300

　　公益性捐贈(zèng)

　　土：5

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-40

　　應(yīng)納稅額=

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用450萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)220萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元。

　　『答案解析』

　　廣宣費(fèi)用最后調(diào)整

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　房：減除20%

　　利潤(rùn)=4600-1200-300-450

　　公益性捐贈(zèng)

　　土：5

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-40

　　應(yīng)納稅額=

　　(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中含2017年3月1日向非金融企業(yè)借款(借款期限為3年)1000萬(wàn)元所支付的當(dāng)年借款利息75萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為8%)。

　　問(wèn)題(3)：計(jì)算2017年允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　『正確答案』

　　不允許扣除的利息=75-1000×8%×10/12=8.33(萬(wàn)元)

　　解析：調(diào)增8.33

　　允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=125-8.33=116.67(萬(wàn)元)

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　房：減除20%

　　利潤(rùn)=4600-1200-300-450-125

　　公益性捐贈(zèng)

　　土：5

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-40+8.33

　　應(yīng)納稅額=

　　(5)發(fā)生稅金及附加50萬(wàn)元。

　　(6)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出55萬(wàn)元，其中包括直接對(duì)某山區(qū)的捐款30萬(wàn)元、繳納稅收滯納金5萬(wàn)元、因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(5)：計(jì)算2017年允許在稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出。

　　『正確答案』

　　允許在稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=20(萬(wàn)元)

　　調(diào)增35萬(wàn)元

　　『提示』直接對(duì)某山區(qū)的捐款，不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在稅前扣除;繳納的稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除;因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金，不屬于行政性罰款，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　房：減除20%

　　利潤(rùn)=4600-1200-300-450-125-50-55

　　土：5

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-40+8.33+35

　　應(yīng)納稅額=

　　(7)當(dāng)年5月20日，公司購(gòu)入房產(chǎn)作為辦公樓使用，該不動(dòng)產(chǎn)占地5000平方米、原值4000萬(wàn)元，企業(yè)未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　問(wèn)題(6)：計(jì)算2017年公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　『正確答案』

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×7/12=22.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×5×7/12÷10000=1.46(萬(wàn)元)

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　利潤(rùn)=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-40+8.33+35

　　應(yīng)納稅額=

　　(8)當(dāng)年6月4日購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。

　　『答案解析』持有上市公司股票不足12個(gè)月，股息紅利不滿足免稅條件。

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　利潤(rùn)=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-40+8.33+35

　　應(yīng)納稅額=

　　(9)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資總額800萬(wàn)元(其中含支付給臨時(shí)工的工資50萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)122萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(7)：計(jì)算2017年工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　稅前可以扣除的合理工資總額800萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整。

　　職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬(wàn)元);

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16=2(萬(wàn)元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×8%=64(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+2=12(萬(wàn)元)

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(1)業(yè)招：150?

　　(2)廣宣：400?

　　利潤(rùn)=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-40+8.33+35+12

　　應(yīng)納稅額=

　　問(wèn)題(1)：計(jì)算2017年允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=150×60%=90(萬(wàn)元)

　　銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=4600×5‰=23(萬(wàn)元)，90萬(wàn)元>23萬(wàn)元

　　按照23萬(wàn)元在稅前扣除

　　納稅調(diào)增127萬(wàn)元

　　銷售營(yíng)業(yè)收入=4600

　　(2)廣宣：400?

　　利潤(rùn)=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-40+8.33+35+12+127

　　應(yīng)納稅額=

　　問(wèn)題(2)：計(jì)算2017年允許在稅前扣除的廣宣費(fèi)。

　　『正確答案』

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4600×15%=690(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生額=220+180=400(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，即允許在稅前扣除的廣宣費(fèi)為400萬(wàn)元。

　　問(wèn)題(8)：計(jì)算該企業(yè)2017年的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　2017年企業(yè)利潤(rùn)總額= 4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30=2426.14(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=2426.14-40+8.33+35+12+127=2568.47(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題(9)：計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　『正確答案』

　　2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2568.47×15%=385.27(萬(wàn)元)

　　『提示』自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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