2020年注會考試《稅法》模擬試題|答案(4)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　一、單項選擇題

　　1、下列屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章的是(　)。

　　A、《稅務(wù)代理試行辦法》

　　B、《稅收征收管理法》

　　C、《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　D、《消費(fèi)稅暫行條例》

　　2、2018年8月份，天津的王先生將2015年3月購買的200萬元的普通住房出售，取得含稅收入360萬元，8月份王先生應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、0

　　B、4.66

　　C、7.62

　　D、17.14

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　　3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2017年8月進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為(　)萬元。

　　A、4

　　B、8

　　C、10

　　D、12

　　4、某市區(qū)的汽車4S店，2018年2月1日以預(yù)收貨款方式銷售了一輛價稅合計為160萬元的乘用車，合同約定客戶于2月10日、3月10日各支付50%價款;2月10日按照合同約定收到50%的價款，但未給客戶開具發(fā)票。3月15日發(fā)貨給客戶，該汽車4S店3月份就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A、0

　　B、6.84

　　C、13.68

　　D、20.51

　　5、某卷煙批發(fā)企業(yè)2018年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得含稅收入110萬元，包裝費(fèi)2萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。

　　A、4.79

　　B、10.47

　　C、10.65

　　D、12.45

　　6、2018年1月1日，甲企業(yè)對乙企業(yè)投資1600萬元，取得乙企業(yè)30%的股權(quán)，2018年8月，甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2500萬元，投資撤回時乙企業(yè)累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、0

　　B、85

　　C、138.75

　　D、225

　　7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖免征企業(yè)所得稅

　　B、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C、所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性在當(dāng)期成本費(fèi)用中扣除

　　D、企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器在享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，稅前扣除的折舊部分也可以加計扣除

　　8、下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)表述錯誤的是(　)。

　　A、對在中國境內(nèi)無住所的個人取得的獎金，可單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅

　　B、外籍個人從外資企業(yè)取得的股息紅利免征個人所得稅

　　C、退休人員再任職取得的收入，按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅

　　D、對香港市場投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅

　　9、下列關(guān)于個人所得稅稿酬所得每次收入的確定，表述錯誤的是(　)。

　　A、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

　　B、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，應(yīng)視為一次稿酬所得征稅

　　C、同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅

　　D、同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次

　　10、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2018年2月在B縣提供建筑服務(wù)，采用一般計稅方法，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額5.5萬元。該建筑企業(yè)在B縣應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)萬元。

　　A、0.15

　　B、0.21

　　C、0.315

　　D、0.42

　　11、2018年6月，某生產(chǎn)公司進(jìn)口一批材料，合同中約定成交價格為人民幣500萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元，境外考察費(fèi)用6萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計入民幣8萬元，該貨物關(guān)稅完稅價格(　)萬元。

　　A、510

　　B、515

　　C、523

　　D、529

　　12、下列關(guān)于資源稅應(yīng)納稅額的計算表述錯誤的是(　)。

　　A、洗選煤計稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計算

　　B、納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤

　　C、納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤，未分別核算的，按未稅原煤銷售額繳納資源稅

　　D、納稅人將自采原煤與外購原煤進(jìn)行混合后銷售的，符合條件的可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額

　　13、下列關(guān)于水資源稅表述錯誤的是(　)。

　　A、除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人

　　B、水資源稅按不同取用水性質(zhì)實行差別稅額，地下水稅額要高于地表水

　　C、水資源稅實行從價計征

　　D、抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅

　　14、某公司2018年5月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2018年7月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A、10000

　　B、12000

　　C、18000

　　D、24000

　　15、下列關(guān)于耕地占用稅表述錯誤的是(　)。

　　A、納稅人臨時占用耕地不繳納耕地占用稅

　　B、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)業(yè)耕地的，不征收耕地占用稅

　　C、耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　D、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　16、下列關(guān)于契稅征稅范圍表述錯誤的是(　)。

　　A、國有土地使用權(quán)出讓，不得因減免土地出讓金而減免契稅

　　B、以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅

　　C、買房拆料不征收契稅

　　D、以房抵債按房屋現(xiàn)值繳納契稅

　　17、2018年4月，市區(qū)甲公司以原值600萬元、已計提折舊300萬元的房產(chǎn)對乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元(不含增值稅)，4月底乙公司辦妥房產(chǎn)過戶手續(xù)。甲公司所在地政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2017年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A、2.58

　　B、2.34

　　C、2.82

　　D、3.36

　　18、下列不屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)成本的是(　)。

　　A、公共配套設(shè)施費(fèi)

　　B、契稅

　　C、勞動保護(hù)費(fèi)

　　D、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　19、下列不享受免征車輛購置稅的是(　)。

　　A、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員的自用車輛

　　B、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

　　C、回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車

　　D、長期來華定居專家購買1輛國產(chǎn)小汽車

　　20、下列關(guān)于車船稅征收管理表述錯誤的是(　)。

　　A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月

　　B、車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地

　　C、車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

　　D、對于依法不需要購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅

　　21、下列不屬于印花稅納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A、立合同人

　　B、立據(jù)人

　　C、領(lǐng)受人

　　D、鑒定人

　　22、下列BEPS行動計劃中，不屬于提高稅收透明度和確定性類別的是(　)。

　　A、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析

　　B、爭端解決

　　C、稅收協(xié)定濫用

　　D、強(qiáng)制披露原則轉(zhuǎn)讓定價同期資料

　　23、下列各項中，不屬于納稅申報方式的是(　)。

　　A、直接申報

　　B、郵寄申報

　　C、數(shù)據(jù)電文

　　D、口頭申報

　　24、稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是(　)。

　　A、縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B、財政部

　　C、人民政府

　　D、國家稅務(wù)總局

　　二、多項選擇題

　　1、下列對稅法原則表述正確的有(　)。

　　A、稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

　　B、法律優(yōu)位原則在稅法上的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上

　　C、法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律程序技術(shù)原則

　　D、程序優(yōu)于實體原則在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法

　　2、下列行為免征增值稅的有(　)。

　　A、金融同業(yè)往來利息收入

　　B、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　C、再保險服務(wù)

　　D、提供管理咨詢服務(wù)

　　3、下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費(fèi)稅時準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

　　B、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　C、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

　　D、外購已稅白酒生產(chǎn)酒心巧克力

　　4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定，表述正確的有(　)。

　　A、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D、租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場所所在地確定

　　5、下列屬于企業(yè)所得稅中企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的有(　)。

　　A、企業(yè)債務(wù)重組，債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變

　　B、分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　D、被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　6、下列關(guān)于個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅證明的規(guī)定，表述正確的有(　)。

　　A、申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請稅收證明

　　B、申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣20萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照申請人實際入庫稅額如實開具證明，并審查其有無欠稅情況，嚴(yán)禁開具虛假證明

　　D、申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對納稅人出具證明，申請人應(yīng)向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明

　　7、海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，不得使用的價格有(　)。

　　A、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格

　　B、可供選擇的價格中較低的價格

　　C、貨物在出口地市場的銷售價格

　　D、出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格

　　8、環(huán)境保護(hù)稅采用幅度定額稅率的有(　)。

　　A、大氣污染物

　　B、水污染物

　　C、固體廢物

　　D、噪聲

　　9、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有(　)。

　　A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

　　C、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　D、取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　10、下列屬于車輛購置稅稅款繳納方法的有(　)。

　　A、自報核繳

　　B、代征

　　C、代扣

　　D、代收

　　11、下列合同中，免征印花稅的有(　)。

　　A、家庭財產(chǎn)兩全保險

　　B、融資租賃合同

　　C、貼息貸款合同

　　D、農(nóng)牧業(yè)保險合同

　　12、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價方法的有(　)。

　　A、可比非受控價格法

　　B、再銷售價格法

　　C、交易凈利潤法

　　D、利潤分割法

　　13、下列方法中屬于稅務(wù)檢查方法的有(　)。

　　A、逆查法

　　B、審閱法

　　C、觀察法

　　D、盤存法

　　14、下列行為申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有(　)。

　　A、行政訴訟

　　B、行政賠償

　　C、行政獎勵

　　D、行政處罰

　　三、計算回答題

　　1、甲化妝品生產(chǎn)廠2018年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅售價400元，款項702000元已收存銀行。

　　(2)采用分期收款方式銷售生產(chǎn)的B類護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價63.18元，貨物已發(fā)，款項63180元，合同約定當(dāng)月收回貨款的60%，8月15日收取剩余40%貨款，當(dāng)月貨款尚未收到。

　　(3)銷售生產(chǎn)的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明價款27000元，增值稅4590元，款項尚未收到。

　　(4)將本單位生產(chǎn)的C類面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。

　　(5)為研發(fā)新款植物面膜，從某農(nóng)場購入其種植的鮮花，取得農(nóng)場開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，發(fā)票注明農(nóng)產(chǎn)品價格50000元。(該批鮮花當(dāng)月已經(jīng)投入生產(chǎn)使用)。本月采購其他材料可以抵扣的進(jìn)項稅額為12954元。

　　(其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<2> 、計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<3> 、計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<4> 、計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　<5> 、計算化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　<6> 、計算化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　2、張某在市區(qū)內(nèi)開設(shè)了一家個體經(jīng)營的餐館。自行核算餐館2017年度銷售收入為400000元，支出合計360000元。2017年餐館部分經(jīng)營情況如下：

　　(1)收入中扣除了2017年轉(zhuǎn)讓上市公司股票凈損失50000元。

　　(2)將加工的零售價為52000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入，未繳納各項稅費(fèi)。

　　(3)支出總額中列支當(dāng)年支付的2017和2018年度的餐館房屋租金160000元。

　　(4)支出總額中列支廣告費(fèi)用20000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000元。

　　(5)支出總額中列支了張某和其愛人的工資費(fèi)用各50000元。

　　(6)支出總額中列支了當(dāng)年6月所購買汽車的支出200000元，該車同時用于餐館經(jīng)營和家庭日常生活。

　　其他相關(guān)資料：

　?、俨宛^為小規(guī)模納稅人;

　　②稅法規(guī)定汽車折舊年限為4年，無殘值;

　　③2017年餐館已預(yù)繳個人所得稅9000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題：

　　<1> 、計算2017年餐館應(yīng)調(diào)整的收入。

　　<2> 、計算2017年餐館租金支出應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額。

　　<3> 、計算2017年餐館廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額。

　　<4> 、計算2017年餐館列支的工資費(fèi)用能否全額扣除?并說明理由。

　　<5> 、計算2017年餐館購買汽車支出應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額。

　　<6> 、計算2017年餐館應(yīng)補(bǔ)繳的各項稅費(fèi)。

　　3、位于市區(qū)的某礦山聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原油30萬噸，當(dāng)月銷售25萬噸，每噸不含稅售價5000元，加熱、修井用2萬噸，并將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位。

　　(2)開采原煤400噸，部分原煤直接銷售，取得不含稅銷售額240萬元。

　　(3)將一部分原煤移送加工生產(chǎn)洗選煤39噸，全部售出，取得不含稅銷售額30萬元，另收取洗選煤廠到購買方的含稅運(yùn)輸費(fèi)1.17萬元。

　　(4)將洗選過程中產(chǎn)生的煤渣，加工蜂窩煤5噸(居民用煤炭制品)，當(dāng)月全部售出，取得不含稅銷售額0.4萬元。

　　(5)進(jìn)口原油3000噸，支付買價1500萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用50萬元。

　　(其他資料：原油的資源稅稅率為6%，選煤折算率為75%，煤炭資源稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算當(dāng)月銷售原油應(yīng)繳納的資源稅。

　　<2> 、計算當(dāng)月銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅。

　　<3> 、計算當(dāng)月銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅。

　　<4> 、計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　4、甲工業(yè)企業(yè)位于市區(qū)，2018年8月轉(zhuǎn)讓一處2013年6月購置的辦公用房，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：

　　(1)轉(zhuǎn)讓辦公用房的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為含增值稅收入6000萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。

　　(2)2013年6月購置該辦公用房時取得發(fā)票上注明的價款為800萬元，另支付契稅款24萬元。

　　(3)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓辦公用房時未能取得評估價格。

　　(其他資料：甲工業(yè)企業(yè)增值稅選擇簡易計稅方法計稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。

　　<2> 、計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公用房計征土地增值稅時允許扣除的金額。

　　<3> 、計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　四、綜合題

　　1、位于Z省M市的A企業(yè)為經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，其2017年經(jīng)營情況如下：

　　(1)A企業(yè)2017年1月從W企業(yè)購置100輛汽車，不含增值稅購置價格為18萬元/輛，因其自身資金不足向銀行借款1500萬元，借款年利率為8%，利息于2017年支付。2017年1月28日，A企業(yè)與甲企業(yè)簽訂100輛汽車的融資租賃合同，合同注明：租賃期從2017年2月1日至2027年1月31日，共10年，含稅租金350萬元/年，租賃期結(jié)束時該汽車所有權(quán)屬于甲企業(yè)，2017年2月1日收到第一年的租金。

　　(2)2016年12月31日，A企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份融資性售后回租合同，合同主要條款如下：①2016年12月31日，乙企業(yè)將一臺設(shè)備以500萬元轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，同時租回。該設(shè)備出售前賬面原值600萬元，已提折舊120萬元。②租賃期：2017年1月1日—2019年12月31日，共3年。③租金支付：自2017年1月1日，每年年末支付含稅租金200萬元。④租賃期屆滿時，該設(shè)備所有權(quán)歸乙企業(yè)。A企業(yè)在2016年12月31日支付乙企業(yè)的設(shè)備價款500萬元;銀行同期貸款利率為8%。2017年12月31日，A企業(yè)收到當(dāng)年200萬租金，為開展此項業(yè)務(wù)，A企業(yè)借入300萬元資金，2017年支付利息24萬元。提示：此項業(yè)務(wù)中金額均為含增值稅金額。

　　(3)2017年3月A企業(yè)銷售其一套含稅價值500萬元的外購辦公樓(坐落于H省N市)，其購置日期為2015年1月，購置價格為420萬元，且取得相關(guān)票據(jù)。

　　(4)2017年3月成本費(fèi)用支出情況如下：發(fā)生辦公用品支出12萬元，并取得增值稅專用發(fā)票;發(fā)生大型設(shè)備等固定資產(chǎn)共支出100萬元，并取得增值稅專用發(fā)票;發(fā)生高速公路通行費(fèi)支出共1.3萬元(含稅)，并取得通行費(fèi)發(fā)票;發(fā)生餐飲費(fèi)支出共0.9萬元，并取得增值稅普通發(fā)票;發(fā)生職工出差住宿費(fèi)支出共1.5萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(5)2017年12月Z省M市發(fā)生地震，導(dǎo)致其外購的固定資產(chǎn)發(fā)生損失30萬元，因未投保，所以保險公司無任何賠付。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額。

　　<2> 、計算業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)的增值稅銷項稅額。

　　<3> 、計算業(yè)務(wù)(2)乙企業(yè)的增值稅銷項稅額。

　　<4> 、計算業(yè)務(wù)(2)A企業(yè)的增值稅銷項稅額。

　　<5> 、計算業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)預(yù)繳稅額和銷項稅額(采用一般計稅方法進(jìn)行處理)。

　　<6> 、計算業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)預(yù)繳稅額和應(yīng)納稅額(采用簡易計稅方法進(jìn)行處理)。

　　<7> 、計算業(yè)務(wù)(4)A企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅額。

　　<8> 、計算業(yè)務(wù)(5)A企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅稅額。

　　<9> 、假設(shè)業(yè)務(wù)(3)采用一般計稅方法，請計算2017年A企業(yè)應(yīng)納的增值稅稅額。

　　2、位于市區(qū)的某服裝企業(yè)由外商持股60%且為增值稅一般納稅人，2017年全年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、其他業(yè)務(wù)收入300萬元、主營業(yè)務(wù)成本3800萬元、其他業(yè)務(wù)成本230萬元、投資收益30萬元、營業(yè)外支出11.36萬元、稅金及附加38萬元、管理費(fèi)用100萬元、銷售費(fèi)用90萬元、財務(wù)費(fèi)用20萬元。2018年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)接受非股東單位捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項稅額1.7萬元，直接計入了“資本公積”賬戶核算。

　　(2)以自產(chǎn)的一批服裝對外投資設(shè)立一家服裝銷售公司，該批服裝公允價值300萬元，成本220萬元，已進(jìn)行正確的會計處理。

　　(3)管理費(fèi)用含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，會議費(fèi)30萬元。

　　(4)銷售費(fèi)用含廣告費(fèi)20萬元，而且上年還有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)14萬元。

　　(5)財務(wù)費(fèi)用中含利息支出12萬元，該項支出是向銀行借款發(fā)生的利息支出，借款金額為200萬元，借款期限為2017年1月1日至2017年12月31日，借款年利率為6%，財務(wù)費(fèi)用中含銀行手續(xù)費(fèi)8萬元，且無法出示相關(guān)票據(jù)。

　　(6)計入成本、費(fèi)用的實發(fā)工資240萬元(其中包括直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用40萬元)。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。

　　(7)投資收益30萬元，均為企業(yè)所確認(rèn)的來源于控股企業(yè)的股息所得。已知該項投資以權(quán)益法核算，2017年被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤100萬元，該服裝生產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益30萬元。經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤分配決策。

　　(8)營業(yè)外支出中稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元、交通部門罰款2萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)服裝一批6.36萬元，該批服裝成本5萬元，同類產(chǎn)品售價8萬元，增值稅1.36萬元。

　　(9)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元。

　　(10)當(dāng)年新購入一批服裝加工設(shè)備，不含稅單價4000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅進(jìn)項稅額3.4萬元。當(dāng)年按會計規(guī)定計提并已在成本費(fèi)用中列支的折舊費(fèi)用為2萬元。

　　(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、根據(jù)條件(1)說明賬目處理錯誤之處并說明應(yīng)該如何處理。

　　<2> 、計算該企業(yè)2017年度的會計利潤總額。

　　<3> 、計算非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<4> 、計算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<5> 、計算銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<6> 、計算財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<7> 、計算工資及三項經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<8> 、計算投資收益調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<9> 、計算自產(chǎn)服裝對外捐贈調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<10> 、計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<11> 、計算該服裝企業(yè)向境外支付技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

　　<12> 、計算固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　<13> 、計算該企業(yè)2017年度的應(yīng)納稅所得額。

　　<14> 、計算該企業(yè)2017年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額×(出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅稅率)=100×(17%-13%)=4(萬元)

　　②“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅稅率)—“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%—13%)-4=8-4=4(萬元)

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅=160÷1.17×10%=13.68(萬元)

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(110+2)÷(1+17%)×11%+5×250÷10000=10.65(萬元)

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(1000+150)×30%=345(萬元)

　　初始投資1600萬元確認(rèn)為投資收回。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。

　　甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2500-1600-345=555(萬元)

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=555×25%=138.75(萬元)

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該企業(yè)在B縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(萬元)

　　該企業(yè)在B縣應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=3×5%=0.15(萬元)

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 境外考察費(fèi)用不計入完稅價格，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關(guān)稅完稅價格=500+10+5+8=523(萬元)

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的，按洗選煤銷售額繳納資源稅。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 水資源稅實行從量計征。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×4×5÷12=10000(元)。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.36(萬元)

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 契稅屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 立合同人指合同的當(dāng)事人。所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 提高稅收透明度和確定性包括：數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強(qiáng)制披露原則轉(zhuǎn)讓定價同期資料、爭端解決。

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 目前，納稅申報的形式主要有三種：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。除上述三種方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述均正確。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 消費(fèi)稅外購已納消費(fèi)稅的扣除中不包括白酒。

　　【點評】本題考查的是外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?？鄢秶ǎ?/p>

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(7)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;

　　(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;

　　(9)外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。

　　【該題針對““營改增通知”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　【點評】此知識點有的地方不容易理解，不過沒有關(guān)系，直接按照相關(guān)內(nèi)容記憶即可：

　?、黉N售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　②提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　?、坜D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。(2)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　?、芄上?、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　?、堇⑺?、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

　　⑥其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　【該題針對“所得來源的確定”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 可供選擇的價格中較高的價格為不得使用的價格。

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲4大類，采用定額稅率，其中應(yīng)稅大氣污染物和水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增稅清算的情形。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述均正確。

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，“家庭財產(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì)，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，應(yīng)照章納稅。選項B，融資租賃合同按借款合同計稅。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均屬于轉(zhuǎn)讓定價方法。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均屬于稅務(wù)檢查方法。

　　14、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A，不適用調(diào)解原則。

　　三、計算回答題

　　1、

　　【正確答案】 消費(fèi)稅=400×1500×15%=90000(元)

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 消費(fèi)稅=0

　　高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。B類護(hù)膚液價格低于10元/毫升，B類護(hù)膚液不屬于高檔化妝品，所以不繳納消費(fèi)稅。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 消費(fèi)稅=27000×15%=4050(元)

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 消費(fèi)稅=120×27000÷300×15%=1620(元)

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 增值稅進(jìn)項稅額=50000×13%+12954=19454(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=400×1500×17%+63180×60%÷(1+17%)×17%+27000×17%+120×27000÷300×17%-19454=94480(元)

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=90000+4050+1620-60000×15%=86670(元)

　　【提示】外購的面霜，每毫升價格大于10元，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品;香水精每毫升價格小于10元，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　【該題針對“消費(fèi)稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 應(yīng)調(diào)增收入=50000+52000÷(1+3%)=100485.44(元)

　　【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 租賃費(fèi)支出按租賃期均勻扣除，租金支出應(yīng)調(diào)減稅前扣除額=160000÷2=80000(元)

　　【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計=20000+10000=30000(元)

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(400000+100485.44)×15%=75072.816(元)

　　廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用沒有超過限額，不用調(diào)整扣除額。

　　【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 2017年餐館列支的工資費(fèi)用中，屬于張某的支出不得全額扣除，屬于張某愛人的支出可以全額扣除。

　　個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的合理工資允許扣除，業(yè)主本人的工資薪金不得不扣，但業(yè)主可以每年扣除42000元的費(fèi)用。

　　【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 購買汽車支出應(yīng)調(diào)減稅前扣除額=200000-200000÷4÷12×6×40%=190000(元)

　　【提示】資本性支出不得一次扣除，生產(chǎn)經(jīng)營和家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=1514.56×(7%+3%+2%)=181.75(元)

　　餐館應(yīng)納稅所得額=400000+100485.44-(360000-80000-50000-190000)-181.75-42000=418303.69(元)

　　餐館經(jīng)營所得應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅=418303.69×35%-14750-9000=41656.29(元)

　　【該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 應(yīng)納資源稅=(25+3)×5000×6%=8400(萬元)

　　【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 應(yīng)納資源稅=240×5%=12(萬元)

　　【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 應(yīng)納資源稅=(30+0.4)×75%×5%=1.14(萬元)

　　【提示】洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括洗選煤副產(chǎn)品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 應(yīng)納增值稅=(25+3)×5000×17%+240×17%+(30+1.17÷1.17)×17%+0.4×11%=23846.11(萬元)

　　【點評】本題考查的是資源稅的計算。在做此類題目時單位換算也是需要注意的，稍不留意就容易計算錯誤，在做題時要更加細(xì)心。在做此題目時需注意將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位，要按照同類原油的銷售價格計算繳納資源稅。資源稅實行從價定率征收的計稅依據(jù)為銷售額，它是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅銷項稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅。但是在此題中是進(jìn)口原油，資源稅進(jìn)口不征，出口不退，所以此處的進(jìn)口原油不征收資源稅。

　　【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的增值稅=(6000-800)÷(1+5%)×5%=247.62(萬元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=247.62×(7%+3%+2%)=29.71(萬元)

　　應(yīng)納印花稅=6000×0.5‰=3(萬元)

　　應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、印花稅合計=29.71+3=32.71(萬元)

　　VAT payable for the transfer of office=(6000-800)÷(1+5%)×5%=247.62 (ten thousand yuan)

　　Urban maintenance and construction tax, education surcharge and local education surcharge

　　=247.62×(7%+3%+2%)=29.71 (ten thousand yuan)

　　Stamp duty==6000×0.5‰=3 (ten thousand yuan)

　　The total of urban maintenance and construction tax, education surcharge, local education surcharge and stamp duty==29.71+3=32.71 (ten thousand yuan)

　　【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 扣除項目金額=800×(1+5×5%)+24+32.71=1056.71(萬元)

　　Deductible amount==800×(1+5×5%)+24+32.71=1056.71(ten thousand yuan)

　　【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)納土地增值稅的增值額=6000-247.62-1056.71=4695.67(萬元)

　　增值率=4695.67÷1056.71×100%=444.37%

　　應(yīng)納土地增值稅=4695.67×60%-1056.71×35%=2447.55(萬元)

　　The value added of the land because of the transfer of the office==6000-247.62-1056.71=4695.67(ten thousand yuan)

　　Value added rate=4695.67÷1056.71×100%=444.37%

　　VAT payable of land=4695.67×60%-1056.71×35%=2447.55(ten thousand yuan)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 A企業(yè)的車輛購置稅稅額=18×100×10%=180(萬元)

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)的增值稅銷項稅額=(350-1500×8%-180*1.17)/1.17×17%=2.82(萬元)

　　提示：有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)適用稅率17%。銷售額=取得的全部價款和價外費(fèi)用-支付的借款利息-發(fā)行債券利息-車輛購置稅。

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(2)乙企業(yè)的增值稅銷項稅額=0

　　提示：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(2)A企業(yè)的增值稅銷項稅額=(500*8%-300*8%)/1.06×6%=0.91(萬元)

　　提示：提供融資性售后回租服務(wù)，稅率為6%。銷售額=取得的全部價款和價外費(fèi)用(不含本金)-扣除對外支付的借款利息-發(fā)行債券利息。

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)預(yù)繳稅額=(收到的全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時)÷(1+5%)×5%=(500-420)÷(1+5%)×5%=3.81(萬元)

　　銷項稅額=收到的全部價款和價外費(fèi)用÷(1+11%)×11%=500÷(1+11%)×11%=49.55(萬元)

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)預(yù)繳稅額=(收到的全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時)÷(1+5%)×5%=(500-420)÷(1+5%)×5%=3.81(萬元)

　　應(yīng)納稅額=(收到的全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時)÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅款=0

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(4)A企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅額=12×17%+100×17%+1.3÷(1+3%)×3%+1.5×6%=19.17(萬元)

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(5)A企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅稅額=0

　　因自然災(zāi)害導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，進(jìn)項稅額無需轉(zhuǎn)出。

　　【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 2017年A企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=2.82+0.91+49.55-1800*17%-19.17-3.81=-275.7(萬元)

　　提示：對于融資租賃而言，由于融資租賃初期有大量進(jìn)項稅額，因此應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，同時增值稅稅負(fù)率低于3%，不能享受稅負(fù)超過3%的部分即征即退政策。

　　2、

　　【正確答案】 該業(yè)務(wù)應(yīng)該計入營業(yè)外收入，而不是計入資本公積。營業(yè)外收入=10+1.7=11.7(萬元)。

　　【正確答案】 2017年度的會計利潤總額=5000+300-3800-230+30-11.36-38-100-90-20+11.7=1052.34(萬元)

　　【正確答案】 非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(300-220)÷5×4=64(萬元)

　　【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計人相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　【正確答案】 扣除標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=50×60%=30(萬元);

　　扣除標(biāo)準(zhǔn)2：收入×5‰=(5000+300+8)×5‰=26.54(萬元)

　　稅前可以扣除26.54萬元，管理費(fèi)用需要納稅調(diào)增=50-26.54=23.46(萬元)

　　【提示】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　【正確答案】 廣宣費(fèi)稅前可以扣除限額=收入×15%=(5000+300+8)×15%=796.2(萬元)

　　實際發(fā)生額20萬元，同時可以把上年結(jié)轉(zhuǎn)的14萬元在本年扣除。銷售費(fèi)用需要納稅調(diào)減14萬元。

　　【提示】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【正確答案】 手續(xù)費(fèi)8萬元無法出示相關(guān)票據(jù)需要納稅調(diào)增，故財務(wù)費(fèi)用需要納稅調(diào)增8萬元。

　　【正確答案】 直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用40萬元，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出扣除，不作為工資薪金扣除，不得作為計提三項經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。

　　職工福利費(fèi)稅前扣除限額=工資薪金×14%=(240-40)×14%=28(萬元)，實際發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，需要納稅調(diào)增2萬元;工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=(240-40)×2%=4(萬元)，實際發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)10萬元，需要納稅調(diào)增6萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=(240-40)×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，需要納稅調(diào)增15萬元。工資及三項經(jīng)費(fèi)共需要納稅調(diào)增=2+6+15=23(萬元)

　　【提示】勞務(wù)派遣的勞務(wù)費(fèi)支出可以稅前扣除，作為工資薪金扣除或作為勞務(wù)費(fèi)支出扣除，對納稅調(diào)整無影響。

　　【正確答案】 稅法規(guī)定，權(quán)益性投資收益，按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的日期取人收入的實現(xiàn)。應(yīng)納稅調(diào)減30萬元。

　　【正確答案】 捐贈服裝視同銷售，調(diào)整視同銷售收入8萬元，調(diào)整視同銷售成本5萬元，合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-5=3(萬元)

　　【正確答案】 行政性罰款在所得稅前不得扣除。

　　公益性捐贈扣除限額=1052.34×12%=126.28(萬元)，公益性捐贈支出6.36萬元，不超過扣除限額，可以全額扣除。

　　營業(yè)外支出需要納稅調(diào)增=5(萬元)

　　【提示】公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在未來3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【正確答案】 應(yīng)當(dāng)代扣代繳增值稅=120÷(1+6%)×6%=6.79(萬元)

　　應(yīng)當(dāng)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.79×7%=0.48(萬元)

　　應(yīng)當(dāng)代扣代繳教育費(fèi)附加=6.79×3%=0.20(萬元)

　　應(yīng)當(dāng)代扣代繳地方教育附加=6.79×2%=0.14(萬元)

　　應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計=6.79+0.48+0.20+0.14=7.61(萬元)

　　【正確答案】 固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)減=20-2=18(萬元)

　　【提示】單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　【正確答案】 2017年度的應(yīng)納稅所得額=1052.34-64+23.46-14+8+23-30+3+5-18=988.8(萬元)

　　【正確答案】 2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=988.8×25%=247.2(萬元)

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