2020年注會(huì)考試《稅法》基礎(chǔ)習(xí)題|答案(5)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的是(　)。

　　A.物流輔助服務(wù)

　　B.陸路運(yùn)輸服務(wù)

　　C.商務(wù)輔助服務(wù)

　　D.居民日常服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)征增值稅。

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　　2.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品

　　B.商場(chǎng)銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

　　C.餐廳提供餐飲及音樂(lè)舞蹈表演

　　D.酒店提供住宿及機(jī)場(chǎng)接送服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A均為銷售貨物，選項(xiàng)C、D均為銷售服務(wù)。

　　3.下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是(　)。

　　A.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　B.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的;以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的。

　　4.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須按小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易方法納稅的是(　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上的生產(chǎn)企業(yè)

　　B.年應(yīng)稅銷售額在300萬(wàn)元，但是會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)

　　C.銷售800萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人

　　D.年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上的個(gè)體工商戶

　　『正確答案』C

　　『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不辦理一般納稅人登記。

　　5.2019年12月，某設(shè)計(jì)公司(小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0.09

　　B.0.12

　　C.0.20

　　D.0

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)月銷售額10萬(wàn)元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　6.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是(　)。

　　A.獲得保險(xiǎn)賠償

　　B.取得存款利息

　　C.收取包裝物租金

　　D.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD不征收增值稅。

　　7.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是(　)。

　　A.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)

　　B.房屋租賃費(fèi)

　　C.非學(xué)歷教育服務(wù)

　　D.住房專項(xiàng)維修基金

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅;選項(xiàng)C按照生活服務(wù)業(yè)繳納增值稅。

　　8.下列業(yè)務(wù)中屬于增值稅視同銷售的是(　)。

　　A.單位無(wú)償向目標(biāo)扶貧地區(qū)的企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物

　　B.單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

　　C.單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

　　D.張某無(wú)償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)給子女

　　『正確答案』C

　　『答案解析』無(wú)償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)的，不屬于增值稅視同銷售。

　　9.某生活服務(wù)企業(yè)(一般納稅人)，2018年10月至2019年9月期間的生活服務(wù)銷售額2000萬(wàn)元，銷售貨物的不含稅銷售額400萬(wàn)元，符合加計(jì)抵扣條件。2019年10月份生活服務(wù)不含稅銷售額200萬(wàn)元，銷售貨物不含稅銷售額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元。則該納稅人2019年10月份應(yīng)納增值稅(　)。

　　A.0.9萬(wàn)元

　　B.4.4萬(wàn)元

　　C.4.9萬(wàn)元

　　D.5.9萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該納稅人2018年10月至2019年9月期間生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重=2000÷(2000+400)×100%=83%，超過(guò)50%，適用進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減政策。

　　(1)抵減前的應(yīng)納增值稅=200×6%+30×13%-10=5.9(萬(wàn)元)

　　(2)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=10×15%=1.5(萬(wàn)元)

　　(3)10月份抵減后的應(yīng)納增值稅=5.9-1.5=4.4(萬(wàn)元)

　　10.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是(　)。

　　A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

　　B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

　　C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

　　D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、C、D為免征增值稅行為。

　　11.一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用6%稅率的是(　)。

　　A.基礎(chǔ)電信服務(wù)

　　B.金融服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)

　　D.租賃服務(wù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、C適用9%稅率;選項(xiàng)D中動(dòng)產(chǎn)租賃適用13%稅率、不動(dòng)產(chǎn)租賃適用9%。

　　12.汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.收取的小轎車改裝費(fèi)

　　B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

　　D.因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

　　13.下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓金融商品

　　B.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

　　C.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

　　D.直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)買的貨物銷售給消費(fèi)者

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、C、D為全額征收增值稅。

　　14.對(duì)下列增值稅應(yīng)納稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是(　)。

　　A.貸款服務(wù)

　　B.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、C、D差額征收增值稅。

　　15.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬(wàn)元;應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.6.20

　　B.8.47

　　C.10.73

　　D.13.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8-2.27=4.53(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×13%-4.53=8.47(萬(wàn)元)。

　　16.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人(選擇按月繳納增值稅)，2019年9月取得餐飲含稅銷售額95000元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該餐館本月應(yīng)繳納的增值稅是(　)。

　　A.0元

　　B.3099元

　　C.3265元

　　D.5709元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=95000÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=2767+332=3099(元)

　　17.增值稅一般納稅人提供下列服務(wù)，不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的是(　)。

　　A.提供電影放映服務(wù)

　　B.提供收派服務(wù)

　　C.提供公交運(yùn)輸服務(wù)

　　D.提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』運(yùn)輸服務(wù)中，公共交通運(yùn)輸服務(wù)屬于客運(yùn)服務(wù)，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;不包括提供貨物運(yùn)輸服務(wù)。

　　18.2019年5月，某建筑安裝公司(增值稅一般納稅人)以清包工方式提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1000萬(wàn)元;銷售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅收入800萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.52.43

　　B.70.92

　　C.85.72

　　D.67.23

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=1000÷(1+3%)×3%+800÷(1+5%)×5%=29.13+38.10=67.23(萬(wàn)元)

　　19.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是(　)。

　　A.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　B.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

　　D.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。

　　20.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，假定退稅率為11%，6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額是(　)。

　　A.4萬(wàn)元

　　B.7萬(wàn)元

　　C.22萬(wàn)元

　　D.51.5萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(13%-11%)=4(萬(wàn)元)

　　21.納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額正確處理是(　)。

　　A.不得抵扣

　　B.準(zhǔn)予抵扣

　　C.按比例抵扣

　　D.已抵扣做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』專用于上述項(xiàng)目的外購(gòu)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　22.境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元，境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅是(　)元。

　　A.0

　　B.300

　　C.618

　　D.583.02

　　『正確答案』D

　　『答案解析』境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅=10300÷1.06×6%=583.02(元)

　　23.2019年5月，王某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元，該住房于2017年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，王某銷售住房應(yīng)納增值稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.21.90

　　B.17.14

　　C.12.05

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬(wàn)元)

　　24.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是(　)。

　　A.取得與銷售數(shù)量掛鉤的政府補(bǔ)助

　　B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　D.單位銷售自建住房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

　　25.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月將5年前建造的一處廠房對(duì)外出租，一次性收取全年含稅租金60萬(wàn)元，該企業(yè)此業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60÷(1+5%)×5%=2.86(萬(wàn)元)。

　　26.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是(　)。

　　A.信用社

　　B.財(cái)務(wù)公司

　　C.商業(yè)銀行

　　D.保險(xiǎn)公司

　　『正確答案』D

　　『答案解析』以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人;小規(guī)模納稅人可選擇按季度或按月份計(jì)稅。

　　27.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.銷售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

　　B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

　　C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅(不含個(gè)人出租住房)

　　D.銷售邊角料收入應(yīng)按3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，銷售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征稅率計(jì)征增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)D，銷售邊角料收入按照3%征收率計(jì)征增值稅。

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