2020年注會考試《稅法》基礎習題|答案(3)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1.下列用地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.軍隊家屬的院落用地

　　B.國家機關的辦公用地

　　C.企業(yè)的內(nèi)部道路綠化用地

　　D.集體辦的幼兒園用地

　　『正確答案』B

　　『答案解析』國家機關、人民團體、軍隊單位本身的辦公用地和公務用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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　　2.下列用地行為，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.道路客運場站生產(chǎn)輔助用地

　　B.市政休閑廣場用地

　　C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

　　D.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不在免稅的范圍內(nèi)。

　　3.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有(　)。

　　A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.按照去產(chǎn)能和調(diào)結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)當月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.購置存量房，自房產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C，自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.某鹽場2019年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米、鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米、鹽場附屬幼兒園占地10000平方米、鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2019年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.14000

　　B.49000

　　C.56000

　　D.1400003

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

　　5.甲公司實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)、2000平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地、企業(yè)創(chuàng)辦的學校和醫(yī)院共占地1500平方米、出租500平方米、無償借出800平方米給部隊作訓練場地。所處地段適用年稅額為3元/平方米。甲公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.40000

　　B.42000

　　C.41000

　　D.44100

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和企業(yè)創(chuàng)辦的學校和醫(yī)院占地，可以免稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-3000-1500-800)×3=44100(元)。

　　6.某企業(yè)2019年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.118500

　　B.118350

　　C.119400

　　D.118650

　　『正確答案』A

　　『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-400)×6+300×6×6÷12=118500(元)

　　7.下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必須的食宿用地

　　B.省政府辦公樓占用耕地

　　C.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地

　　D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

　　『正確答案』A

　　『答案解析』農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必須的食宿用地屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施不征收耕地占用稅。

　　8.農(nóng)村居民王某，2019年9月經(jīng)批準占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜、500平方米用于新建自用住宅(符合當?shù)匾?guī)定標準)。假設耕地占用稅為20元/平方米，王某當年應繳納耕地占用稅(　)。

　　A.5000

　　B.10000

　　C.30000

　　D.40000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。耕地占用稅=500×20×50%=5000(元)

　　9.某公司，2019年11月11日收到自然資源主管部門辦理農(nóng)用地占用手續(xù)的書面通知，占用耕地9萬平方米，其中果樹園地7.5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1.5萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關于耕地占用稅說法正確的有(　)。

　　A.該公司耕地占用稅的計稅依據(jù)是7.5萬平方米

　　B.耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

　　C.養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍

　　D.占用耕地的納稅義務發(fā)生時間為2019年11月11當天

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』占用養(yǎng)殖水面要繳納耕地占用稅。耕地占用稅計稅依據(jù)是9萬平方米，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當天。

　　10.位于某市郊區(qū)的物流公司占地面積共計20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工醫(yī)院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地1000平方米，2019年發(fā)生以下占地情形：

　　(1)經(jīng)有關部門批準，3月份征用耕地20000平方米用于建設大宗商品倉儲設施，當月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬元，市政建設配套費150萬元后，公司實際繳納出讓金1200萬元，另支付土地補償費、青苗補償和土地附著物補償費共500萬元。

　　(2)4月底無償使用某免稅單位占地面積為2000平方米的房產(chǎn)，用于存儲大宗商品，租期一年。

　　(注：當?shù)赝恋厥褂枚愵~為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算2019年該物流公司征用耕地應繳納耕地占用稅。

　　(2)計算2019年該物流公司取得耕地的土地使用權應繳納契稅。

　　(3)計算該公司無償使用免稅單位房產(chǎn)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(4)計算該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　『正確答案』

　　(1)應繳納耕地占用稅=20000×20=400000(元)=40(萬元)

　　(2)應繳納契稅=(1800+150+1200+500)×3%=109.5(萬元)

　　(3)無償使用免稅單位房產(chǎn)應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×6×8÷12×50%=4000(元)=0.4(萬元)

　　【提示】注意大宗商品倉儲設施用地減半征稅政策。

　　(4)該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-600-400)×6=114000(元)=11.4(萬元)

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