2020年注會(huì)考試《稅法》基礎(chǔ)習(xí)題|答案(2)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　一、選擇題

　　1.某企業(yè)2019年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬元)，10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

　　A.3920

　　B.4312

　　C.4704

　　D.4820

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)

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　　2.某上市公司2019年以5000萬元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2019年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

　　A.42

　　B.48.72

　　C.50.4

　　D.54.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

　　3.某市一商貿(mào)企業(yè)2019年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計(jì)算該辦公樓原值(　)萬元。

　　A.3200

　　B.3350

　　C.2600

　　D.3000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)

　　4.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.農(nóng)村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說法正確的有(　)。

　　A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

　　B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅

　　C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　6.某公司2020年1月以1200萬元(不含增值稅)購(gòu)入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購(gòu)入寫字樓應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

　　A.60

　　B.36

　　C.30

　　D.24

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納的契稅=1200×3%=36(萬元)

　　7.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是(　)。

　　A.契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅

　　B.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

　　C.承受國(guó)有土地，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

　　D.房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);選項(xiàng)C，對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　8.下列情形中，免征契稅的有(　)。

　　A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

　　B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

　　C.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下

　　D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原土地、房屋權(quán)屬

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)征收契稅。

　　9.下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

　　A.納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)

　　B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報(bào)

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

　　D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。

　　二、計(jì)算回答題

　　某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元(不含稅)。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。(注：開發(fā)費(fèi)用扣除的比例為10%)

　　本題增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不考慮地方教育附加。

　　要求：請(qǐng)計(jì)算應(yīng)該繳納的土地增值稅。

　　『正確答案』抵債部分的寫字樓也應(yīng)視同銷售繳稅。銷售收入=12000÷3×4=16000(萬元)

　　土地使用權(quán)金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬元)

　　開發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬元)

　　開發(fā)費(fèi)用=(3840+3200)×10%=704(萬元)

　　稅金及附加=16000×5%×(7%+3%)=80(萬元)

　　加計(jì)扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬元)

　　扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=3840+3200+704+80+1408=9232(萬元)

　　增值額=16000-9232=6768(萬元)

　　增值率=6768÷9232×100%=73.31%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=6768×40%-9232×5%=2245.6(萬元)

　　某藥廠2019年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除相關(guān)稅金及附加1356萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

　　(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　『正確答案』

　　(1)土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。因此，該藥廠應(yīng)在7月8日前進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)。

　　(2)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

　　評(píng)估價(jià)格=16000×60%=9600(萬元)

　　(3)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=9600+6000+1356=16956(萬元)

　　(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

　　增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=7044÷16956×100%=41.54%，適用稅率為30%。

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)

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