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　　1.下列關于初步業(yè)務活動的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.評價遵守相關職業(yè)道德要求和實施質量控制程序需要安排在其他審計工作之前

　　B.注冊會計師在審計業(yè)務開始后，需要與被審計單位就業(yè)務約定條款達成一致意見

　　C.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序，并根據(jù)實施相應程序的結果作出適當?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風險的重要環(huán)節(jié)

　　D.注冊會計師在作出接受客戶關系及具體審計業(yè)務決策后，在審計業(yè)務開始前，需要與被審計單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂審計業(yè)務約定書

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在作出接受客戶關系及具體審計業(yè)務決策后，在審計業(yè)務開始前，需要與被審計單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂審計業(yè)務約定書，故選項B錯誤，選項D正確。

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　　2.下列關于執(zhí)行審計工作的前提的說法中，正確的是(　　)。

　　A.執(zhí)行審計工作的前提是指管理層對審計的前提條件的認同

　　B.執(zhí)行審計工作的前提是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其在所有重大方面實現(xiàn)公允反映

　　C.執(zhí)行審計工作的前提是指管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任

　　D.執(zhí)行審計工作的前提是指管理層允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，包括財務信息和非財務信息

　　【答案】C

　　【解析】執(zhí)行審計工作的前提是指管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任，故選項C正確。

　　3.下列關于審計業(yè)務條款變更的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師認為將審計業(yè)務變更為相關服務業(yè)務具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務相關

　　B.如果將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務，注冊會計師不應在審閱報告中提及原審計業(yè)務和在原審計業(yè)務中已執(zhí)行的程序

　　C.如果將審計業(yè)務變更為代編財務信息業(yè)務，注冊會計師不應在報告中提及已執(zhí)行的審計程序

　　D.如果將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師不應在報告中提及已執(zhí)行的審計程序

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。如果將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的審計程序。

　　4.下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是(　　)。

　　A.財務報表使用者特別關注的項目

　　B.前期審計工作中識別出的錯報的性質

　　C.被審計單位的所有權結構和融資方式

　　D.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境

　　【答案】B

　　【解析】選項B是注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性時應當考慮的因素，注冊會計師在選擇確定財務報表整體重要性的基準時無需考慮。

　　5.針對被審計單位的下列情形，注冊會計師選擇的基準不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.被審計單位目前側重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，注冊會計師將營業(yè)收入作為基準

　　B.被審計單位處于開辦期，目前正在建造廠房、購買機器設備，注冊會計師將總資產(chǎn)作為基準

　　C.被審計單位屬于經(jīng)營管理開放式基金的公司，注冊會計師將凈資產(chǎn)作為基準

　　D.被審計單位最近三年盈利水平穩(wěn)定，注冊會計師必須將成本與營業(yè)費用總額作為基準

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，注冊會計師可能選擇最近三年經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準。

　　6.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，不適合采用財務報表整體重要性的75%作為比例的情況是(　　)。

　　A.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少

　　B.被審計單位連續(xù)2年經(jīng)營虧損

　　C.以前期間的審計經(jīng)驗表明內部控制運行有效

　　D.被審計單位面臨較低的市場競爭壓力

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75%(較高)，可能包括以下情形：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少(選項A);(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等(選項D);(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內部控制運行有效(選項C)。如果被審計單位面臨較大業(yè)績壓力，比如連續(xù)2年經(jīng)營虧損，則適合采用財務報表整體重要性的50%作為比例確定實際執(zhí)行的重要性，故選項B錯誤。

　　7.下列情形或因素中，注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性時通常無須考慮的是(　　)。

　　A.首次接受委托執(zhí)行審計

　　B.以前年度審計中識別出的已更正和未更正錯報的數(shù)量和金額

　　C.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少

　　D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

　　【答案】B

　　【解析】選項B是注冊會計師確定明顯微小錯報的臨界值時考慮的因素，注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無須考慮。

　　8.注冊會計師可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

　　B.對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

　　C.由于低于實際執(zhí)行重要性的錯報不會導致財務報表產(chǎn)生重大錯報，因此注冊會計師無需考慮針對低于實際執(zhí)行重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

　　D.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大，注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤，注冊會計師在計劃審計工作時通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。

　　9.下列關于錯報的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

　　B.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異

　　C.低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積

　　D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，錯報是指某一財務報表項目的金額、分類或列報，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類或列報之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類或列報作出的必要調整。

　　10.下列關于錯報的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.明顯微小的錯報不需要累積

　　B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中識別的所有錯報

　　C.錯報除了金額錯報，還包括財務報表項目的分類或列報的錯報

　　D.管理層對財務報表中會計估計作出不恰當?shù)呐袛喽鴮е碌腻e報屬于判斷錯報

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積。

　　11.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，注冊會計師還應當要求管理層更正這些錯報。

　　12.針對審計過程中修改重要性水平的原因，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.獲取新信息

　　B.審計過程中情況發(fā)生重大變化

　　C.調整審計范圍

　　D.對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的原因包括：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(選項B);(2)獲取新信息(選項A);(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化(選項D)。

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