2021注會考試《審計》預(yù)習(xí)試題:審計證據(jù),更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
1.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中,正確的是( )。
A.會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
B.審計工作通常不涉及鑒定偽造的文件記錄,對用作審計證據(jù)的文件記錄,只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠多,就可以大大降低審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷
D.注冊會計師無需考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
【答案】A
【解析】選項A正確,會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ),注冊會計師還應(yīng)當獲取用作審計證據(jù)的其他的信息。選項B錯誤,職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查;選項C錯誤,審計證據(jù)的數(shù)量可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷;選項D錯誤,注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序,但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。
2.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,正確的是( )。
A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠,就能增強審計證據(jù)質(zhì)量
B.如果用作審計證據(jù)的文件記錄可能存在偽造,注冊會計師應(yīng)當首先考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C.注冊會計師不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
【答案】D
【解析】選項A錯誤,僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷;選項B錯誤,注冊會計師應(yīng)當針對文件記錄可能存在偽造或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?選項C錯誤,注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序;選項D正確,審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息,還包括注冊會計師獲取的其他的信息,會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
3.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,正確的是( )。
A.如果審計證據(jù)相關(guān)性越高,則審計證據(jù)的質(zhì)量越高
B.如果審計證據(jù)可靠性越高,則審計證據(jù)的質(zhì)量越高
C.如果審計證據(jù)的數(shù)量越多,則可以提高審計證據(jù)質(zhì)量
D.如果審計證據(jù)質(zhì)量越高,則審計證據(jù)的數(shù)量可以適當減少
【答案】D
【解析】審計證據(jù)的質(zhì)量受到審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的影響,相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù),故選項A、B均錯誤;審計證據(jù)的質(zhì)量不受審計證據(jù)的數(shù)量影響,故選項C錯誤。
4.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,正確的是( )。
A.注冊會計師不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶<遥詴嫀煙o需考慮作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>
B.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時,注冊會計師應(yīng)當采用外部證據(jù)
C.在既定的重大錯報風險水平下,需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響
D.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
【答案】C
【解析】選項A錯誤,雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的,則應(yīng)當作出進一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?選項B錯誤,如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù)可能不可靠,注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序,而不是直接采用外部證據(jù)。選項D錯誤,審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性,除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外,還可能包括從其他來源獲取的信息,比如從以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。
5.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,錯誤的是( )。
A.注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序
B.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系
C.注冊會計師無需對作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)螌嵤徲嫵绦?/p>
D.會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息,也構(gòu)成審計證據(jù)
【答案】C
【解析】選項C錯誤,雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的,則應(yīng)當作出進一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>
6.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中,錯誤的是( )。
A.注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比其推論得出的審計證據(jù)更可靠
B.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠
C.從外部獲取的審計證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠
D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的
【答案】C
【解析】選項C錯誤,從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。
7.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當性相關(guān)的說法中,錯誤的是( )。
A.注冊會計師需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響
B.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,主要與確定的樣本量有關(guān)
C.注冊會計師所需的審計證據(jù)的數(shù)量受細節(jié)測試方向的直接影響
D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷
【答案】C
【解析】選項C錯誤,細節(jié)測試方向可能影響審計證據(jù)相關(guān)性從而影響審計證據(jù)的質(zhì)量,不直接影響審計證據(jù)數(shù)量。
8.下列審計程序中,不適用于控制測試的是( )。
A.函證
B.重新執(zhí)行
C.檢查
D.詢問
【答案】A
【解析】選項A,函證僅適用于細節(jié)測試,不適用于控制測試。
9.關(guān)于函證程序是否用作實質(zhì)性程序的下列說法中,錯誤的是( )。
A.函證程序并不能為某些認定提供具有相關(guān)性較高的審計證據(jù)
B.通常情況下,函證獲取的審計證據(jù)比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠
C.注冊會計師應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險以確定是否有必要實施函證程序
D.函證應(yīng)收賬款余額的存在認定提供的審計證據(jù)比函證應(yīng)收賬款余額可回收性提供的審計證據(jù)相關(guān)性低
【答案】D
【解析】函證可以針對某些認定提供具有相關(guān)性較高的審計證據(jù),比如,函證應(yīng)收賬款余額的存在認定提供的審計證據(jù)比函證應(yīng)收賬款余額可回收性提供的審計證據(jù)的相關(guān)性高,選項D錯誤。
10.關(guān)于對特定項目實施函證程序的下列說法中,錯誤的是( )。
A.除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低,否則應(yīng)當實施函證
B.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且函證很可能無效,否則應(yīng)當實施函證
C.如果不對應(yīng)收賬款實施函證,注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由
D.如果不對某一銀行存款賬戶實施函證,注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由
【答案】B
【解析】除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要,或函證很可能無效,否則應(yīng)當實施函證,故選項B錯誤。
11.注冊會計師在風險評估程序中實施分析程序,以下說法中,錯誤的是( )。
A.注冊會計師常常將分析程序與詢問、觀察和檢查程序結(jié)合使用
B.運用分析程序的主要目的在于確定財務(wù)報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致
C.風險評估程序中使用的分析程序也需要確定預(yù)期值,但其精確程度常常不如實質(zhì)性分析程序
D.在實施分析程序時通常包括對賬戶余額變化的分析,并輔之以趨勢分析和比率分析
【答案】B
【解析】選項B錯誤,風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風險的異常變化。
12.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的說法中,錯誤的是( )。
A.實質(zhì)性分析程序達到的精確度低于細節(jié)測試
B.在某些審計領(lǐng)域,如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.實質(zhì)性分析程序適用于所有財務(wù)報表認定
D.注冊會計師可以對某些財務(wù)報表認定同時實施實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試
【答案】C
【解析】實質(zhì)性分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認定,當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試,運用實質(zhì)性分析程序,故選項C錯誤。
13.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,注冊會計師使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是( )。
A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)
B.驗證實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性
C.確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與對被審計單位的了解一致
D.確定控制風險是否與了解內(nèi)部控制時得出的結(jié)論一致
【答案】C
【解析】選項C正確,在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,注冊會計師使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致,在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化,以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致,與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。如果識別出以前未識別的重大錯報風險,注冊會計師應(yīng)當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當,并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分,是否有必要追加審計程序。
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