2021注會考試《審計》預習試題：審計工作底稿，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1.會計師事務所擬將審計工作底稿用于下列各項目的，其中錯誤的是(　　)。

　　A.項目質(zhì)量控制復核

　　B.監(jiān)督會計師事務所遵循審計準則

　　C.證明項目組執(zhí)行了審計準則

　　D.與網(wǎng)絡事務所交流客戶資料

　　[答案]D

　　[解析]D不符合職業(yè)道德規(guī)范，違反了保密原則。

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　　2.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是(　　)。

　　A.注冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結(jié)果

　　B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計準則規(guī)定的目標的情形

　　C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

　　[答案]D

　　[解析]工作底稿通常不包括已被取代的的草稿。

　　3.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是(　　)。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]識別特征最好具有“一一對應”性。在四個選項中，只有發(fā)票編號與銷售發(fā)票之間一一對應。

　　4.在編制審計工作底稿時，下列各項內(nèi)容中，屬于重大事項的有(　　)。

　　A.舞弊導致的重大錯報風險

　　B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　　D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

　　[答案]ABCD

　　[解析]按規(guī)定，重大事項通常包括：引起特別風險的事項(選項A、B均屬于引起特別風險的事項);實施審計程序的結(jié)果表明可能存在重大錯報或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;導致注冊會計師難以實施必要程序的情形(選項C);導致提出非標準審計報告的事項(選項D)。

　　5.下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是(　　)。

　　A.刪除被取代的審計工作底稿

　　B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

　　C.對審計工作底稿進行分類和整理

　　D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿

　　[答案]B

　　[解析]選項B錯誤，管理層書面聲明應當在審計報告日前獲取，審計報告日后獲取不屬于事務性變動

　　6.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是(　　)。

　　A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

　　B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

　　C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

　　D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內(nèi)

　　[答案]A

　　[解析]按規(guī)定，歸檔期限應當是審計報告日后的六十天內(nèi)。這里的“結(jié)束”可能是指完成審計工作，也可能是指中止審計工作(例如解除業(yè)務約定)。在任何情況下，都不存在“三十天”的說法。

　　7.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有(　　)。

　　A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錥不可替換]

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C錯誤，歸檔期間不涉及新的審計程序或得出新的結(jié)論。

　　8.組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2020年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2020年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿[為集團項目組所利用]保存期限的說法中，正確的是(　　)。

　　A.應當自2020年2月15日起至少保存十年

　　B.應當自2020年1月1日起至少保存十年

　　C.應當自2020年3月5日起至少保存十年

　　D.應當自2020年4月16日起至少保存十年

　　[答案]C

　　[解析]如果組成部分業(yè)務報告日早于集團業(yè)務報告日，應當自集團業(yè)務報告日起對組成部分業(yè)務工作底稿至少保存十年

　　9.A注冊會計師負責對甲公司等多家被審計單位2019年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

　　(1)[保留修改痕跡]A注冊會計師重新評估并修改了甲公司財務報表整體的重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

　　(2)[識別特征]A注冊會計師對乙公司銷售交易實施細節(jié)測試時，在審計工作底稿中記錄了銷售單的日期和客戶名稱，作為識別特征。

　　(3)[重大事項工作底稿]由于無法就丙公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

　　(4)[事務性變動]在對丁公司審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。

　　(5)[形式轉(zhuǎn)換]戊公司項目組成員將審計工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，并將原紙質(zhì)記錄銷毀，以確保對客戶信息的保密。

　　(6)[歸檔期限]因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師在2020年1月28日中止了戌公司2019年度財務報表審計業(yè)務?？紤]到該業(yè)務可能于2019年4月初重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰當。應當記錄對重要性作出的修改以及理由，因此應當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡。

　　(2)不恰當。所述識別特征不具有唯一性/應將銷售單的編號作為識別特征。

　　(3)恰當。

　　(4)恰當。

　　(5)不恰當。會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

　　(6)不恰當。應在業(yè)務中止后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務中止也應歸檔。

　　[解析]中止意味著解約。即使重新啟動，也不影響已中止業(yè)務的歸檔，重新啟動意味著重新簽約，應視為一項新的業(yè)務。

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