2021注會考試《審計》預習試題：風險評估，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1.進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是(　　)。

　　A.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

　　B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

　　C.對應收賬款進行函證

　　D.對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

　　[答案]B

　　[解析]A、C、D均為實質(zhì)性程序，是為了應對評估的重大錯報風險。B為用于風險評估程序的分析程序，屬于風險評估程序中的一種。

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　　2.以下有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.項目組討論在審計業(yè)務的所有階段都非常必要

　　B.項目組討論有助于分享獲取的信息以及審計思路和方法

　　C.項目組應當討論由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　D.重要組成部分的項目合伙人應當參加集團項目組的討論

　　[答案]D

　　[解析]按規(guī)定，重要組成部分的項目合伙人可以參加討論。由于組成部分注冊會計師可能屬于其他會計師事務所，要求其必須參加討論可能不現(xiàn)實。

　　3.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應當確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性[自動化控制可能是個例外]

　　D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性

　　[答案]BCD

　　[解析]A錯：確定控制執(zhí)行的一貫性屬于控制測試的內(nèi)容。

　　4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有(　　)。

　　A.人員判斷錯誤和人為失誤導致控制失效

　　B.因為信息技術(shù)設(shè)計不合理導致未能記錄信息

　　C.因人員串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而失效

　　D.信息技術(shù)人員素質(zhì)過低導致系統(tǒng)癱瘓

　　[答案]ACD

　　[解析]B屬于信息技術(shù)設(shè)計不合理，不是內(nèi)部控制的固有局限性[內(nèi)部控制(設(shè)計與運行)無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證]。

　　5.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當了解與特別風險[必然有]相關(guān)的控制

　　B.注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

　　C.注冊會計師應當了解與會計估計[必然有]相關(guān)的控制

　　D.注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關(guān)的控制[有才了解]

　　[答案]D

　　[解析]是否需要了解與會計差錯更正相關(guān)的控制，取決于被審計單位是否存在會計差錯以及注冊會計師在審計過程中是否發(fā)現(xiàn)了差錯。

　　6.在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是(　　)。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　[答案]D

　　[解析]確認內(nèi)部控制運行情況屬于控制測試的內(nèi)容。

　　7.注冊會計師作出下列決策時，應當考慮控制環(huán)境的有(　　)。

　　A.確定控制測試的時間安排

　　B.期中實施審計程序后，針對剩余期間獲取補充證據(jù)的多少

　　C.確定控制測試的時間間隔

　　D.確定細節(jié)測試的方向[正向、逆向]

　　[答案]ABC

　　[解析]細節(jié)測試的方向取決于所測試的認定的錯報方向(存在、發(fā)生或完整性)，與控制環(huán)境無關(guān)。

　　8.下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是(　　)。

　　A.授權(quán)與批準

　　B.職權(quán)與責任的分配

　　C.業(yè)績評價

　　D.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

　　[答案]D

　　[解析]對控制的監(jiān)督，監(jiān)督的對象是控制本身的有效性(D)。A、B、C屬于控制活動[與對控制的監(jiān)督平行的另一控制要素]，是對業(yè)務和活動的控制，而不是對控制本身的監(jiān)督。

　　9.下列各項中，屬于預防性控制的是(　　)。

　　A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

　　B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

　　D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

　　[答案]D

　　[解析]A是為了核對賬實是否相符，B是為了評價實際業(yè)績，C是為了監(jiān)督報表質(zhì)量，這些控制都在事后實施，均屬于檢查性控制。D中控制為職責分離，并非針對已發(fā)生的事項，屬于預防性控制。

　　10.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是(　　)。

　　A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

　　B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

　　C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財務人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

　　[答案]D

　　[解析]對賬總在記賬后

　　11.下列各項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現(xiàn)的目的的有(　　)。

　　A.確認對業(yè)務流程的了解[穿行是針對整個流程的]

　　B.評價控制設(shè)計的有效性[了解的主要內(nèi)容]

　　C.確認控制是否得到執(zhí)行[了解的主要內(nèi)容]

　　D.確認對重要交易的了解是否完整[穿行測試的目的]

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項ABCD分別為教材P164第(1),(4),(5),(2)項。

　　12.下列情形中，通常表明可能存在財務報表層次重大錯報風險的有(　　)。

　　A.被審計單位財務人員不熟悉會計準則

　　B.被審計單位頻繁更換財務負責人

　　C.被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

　　D.被審計單位投資了多家聯(lián)營企業(yè)

　　[答案]ABC

　　[解析]財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。A、B、C均與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系。D中情況的影響僅限于財務報表中與投資相關(guān)的項目

　　13.下列各項中，注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應當考慮的有(　　)。

　　A.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　B.風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境的重大變化相關(guān)

　　C.財務信息計量的主觀程度

　　D.風險是否屬于舞弊風險

　　[答案]ABCD

　　[解析]A、B、C、D分別是教材P169中6項考慮因素中的第(4)，(2)，(5)，(1)項。

　　14.由于非常規(guī)交易具有下列(　　)特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　A.管理層更多地干預會計處理

　　B.數(shù)據(jù)收集和處理進行更多的人工干預

　　C.復雜的計算或會計處理方法

　　D.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]A、B中的“更多干預”、C中“復雜”以及D中的“難以”都充分流露出“非常規(guī)”的特征。

　　15.下列有關(guān)特別風險的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵銷效果

　　B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關(guān)的控制

　　D.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

　　[答案]B

　　[解析]判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識別出的控制的抵銷效果(A錯)。

　　16.下列情形中，通?？赡軐е伦詴嫀煂ω攧請蟊碚w的可審計性產(chǎn)生疑問的是(　　)。

　　A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮[兩個特定情形]

　　B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮[可以在審計報告中反映]

　　C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風險[與管理層溝通]

　　D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為[與治理層溝通]

　　[答案]A

　　[解析]如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。選項A為重大疑慮，故通?？赡軐е伦詴嫀煂ω攧請蟊碚w的可審計性產(chǎn)生疑問。

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