2021注會考試《審計》預習試題：信息技術對審計的影響，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　一、單項選擇題

　　下列有關確定信息技術審計范圍的說法中，不正確的是(　)。

　　A.業(yè)務流程越復雜，信息系統(tǒng)的審計范圍應越大

　　B.涉及復雜計算的數量越多，信息系統(tǒng)的審計范圍應越大

　　C.信息系統(tǒng)經常運行出錯，應相應縮小信息系統(tǒng)的審計范圍

　　D.信息系統(tǒng)越復雜，信息系統(tǒng)的審計范圍應越大

　　『正確答案』C

　　『答案解析』信息系統(tǒng)經常運行出錯，注冊會計師應保持謹慎的態(tài)度，應該擴大對信息系統(tǒng)的審計范圍。

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　　下列有關在不太復雜的IT環(huán)境下進行審計的說法中，不正確的是(　)。

　　A.需要了解信息技術一般控制和應用控制

　　B.需要測試一般控制和應用控制運行的有效性

　　C.不依賴測試一般控制和應用控制運行的有效性降低評估的控制風險水平

　　D.更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』此時采用的是“繞過計算機進行審計”，不需要測試一般控制和應用控制的運行有效性。

　　下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.被審計單位對信息技術的運用不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求

　　B.被審計單位對信息技術的運用影響審計內容

　　C.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據的性質

　　D.被審計單位對信息技術的運用不影響注冊會計師需要獲取的審計證據的數量

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么就需要適當擴大信息技術審計的范圍。因此被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據的數量。

　　下列有關一般控制和應用控制的描述中，不正確的是(　)。

　　A.應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制

　　B.信息技術一般控制只會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻

　　C.如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，就需要對相關的信息技術一般控制進行測試

　　D.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行四個方面

　　『正確答案』B

　　『答案解析』信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報告認定做出直接貢獻。

　　關于信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.公司層面信息技術控制情況會影響信息技術一般控制和信息技術應用控制的部署和落實

　　B.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

　　C.注冊會計師會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術控制審計，并基于此識別信息技術一般控制和應用控制的主要風險點和審計重點

　　D.信息技術一般控制和應用控制分別有各自的控制目標，一般控制的有效與否并不影響應用控制的有效性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任。

　　下列關于信息技術系統(tǒng)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.信息技術一般控制環(huán)境影響應用控制的運行

　　B.信息技術一般控制通常對全部或部分財務報表認定作出間接貢獻

　　C.信息技術一般控制不會對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻

　　D.如果依賴系統(tǒng)生成信息，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻;如果計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，注冊會計師就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證。

　　二、多項選擇題

　　下列有關信息技術對審計過程的影響的相關表述中，正確的有(　)。

　　A.信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響

　　B.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平

　　C.考慮到公司層面信息技術控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術的風險基準，因此，注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效性

　　D.對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯(lián)系

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響。注冊會計師通常不將一般控制與具體的審計目標相聯(lián)系。如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平。

　　在評估應用控制對控制風險和實質性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序。

　　下列各項中屬于信息系統(tǒng)一般控制的有(　)。

　　A.程序開發(fā)控制

　　B.處理控制

　　C.數據訪問控制

　　D.程序變更控制

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B屬于應用控制。

　　信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行的控制等，對應用控制的產生影響。信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

　　下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有(　)。

　　A.存在大量、重復發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法，所以選項AD均正確。

　　在信息技術環(huán)境下，下列項目中不會改變的有(　)。

　　A.審計目標

　　B.審計程序

　　C.審計時間

　　D.對內部控制了解的原則性要求

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』信息技術在企業(yè)中的應用并不改變審計人員制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求。

　　三、簡答題

　　ABC會計師事務所接受委托審計上市公司甲公司2018年財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：

　　(1)2018年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬依賴與存貨相關的自動化應用控制，確定信息系統(tǒng)審計的范圍為：了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術一般控制，測試自動化應用控制。

　　(2)甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。A注冊會計師擬利用ABC會計師事務所的信息技術專家對甲公司的信息技術一般控制和與收入相關的信息技術應用控制進行了測試。

　　(3)甲公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經理復核并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務經理和財務總監(jiān)，檢查復核與批準記錄，以測試該控制的運行有效性。

　　要求：針對資料中的(1)至(3)項審計計劃，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，并簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　(1)不恰當。注冊會計師擬依賴自動化系統(tǒng)，就應當了解信息系統(tǒng)的一般控制和應用控制并進行控制測試。不能僅了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術一般控制而不測試，不了解自動化應用控制而僅測試。

　　(2)恰當。注冊會計師可以利用專家測試信息系統(tǒng)的控制，并對其工作進行評價利用。

　　(3)不恰當。由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師還應當驗證相關的信息系統(tǒng)控制。注冊會計師還應當驗證賬齡信息的準確性。

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