2021注會考試《審計》預習試題：貨幣資金的審計，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1.注冊會計師通過追查下列未達賬項，有助于證實銀行存款的存在認定的有(　　)。

　　A.銀行已收，企業(yè)尚未入賬

　　B.銀行已付，企業(yè)尚未入賬

　　C.企業(yè)已收，銀行尚未入賬

　　D.企業(yè)已付，銀行尚未入賬

　　[答案]BC

　　[解析]B、C中的未達賬項均導致企業(yè)賬面記錄的存款余額多于銀行記錄的存款余額。只要企業(yè)銀行存款日記賬的余額高于銀行記錄的余額，理論上都有違反存在認定的可能性。

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　　2下列與銀行賬戶發(fā)生額審計相關的說法中，正確的是(　　)。

　　A.審計銀行存款賬戶發(fā)生額，通常能有效應對編制虛假財務報告的舞弊風險

　　B.審計銀行存款賬戶發(fā)生額時，注冊會計師應當親自到銀行獲取銀行對賬單

　　C.審計銀行存款賬戶發(fā)生額，不能有效應對管理層非法侵占貨幣資金的舞弊風險

　　D.應當將銀行對賬單中記錄與被審計單位銀行日記賬記錄進行雙向追查核對

　　[答案]A

　　[解析]B、D中的程序都不是強制性要求;C中“不能”應為“通常能夠”。

　　3.針對甲公司2019年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中顯示的“銀行已扣款、企業(yè)未記錄”的調(diào)節(jié)事項，注冊會計師擬實施的下列程序中，最有效的是(　　)。

　　A.向銀行函證該調(diào)節(jié)事項

　　B.親自到銀行打印對賬單

　　C.檢查甲公司期后是否記錄

　　D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)當月未記，應追查企業(yè)銀行存款日記賬期后是否入賬。

　　4.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注冊會計師擬實施的下列程序中，通常不必要的是(　　)。

　　A.檢查余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)

　　B.檢查調(diào)節(jié)事項的真實性

　　C.關注長期未達賬項

　　D.關注收款是否經(jīng)批準

　　[答案]D

　　[解析]D：收款通常無需批準。

　　5.下列各項中，注冊會計師通過實施銀行函證可以證實的有(　　)。

　　A.銀行存款的存入時間

　　B.有息賬戶的利率

　　C.銀行借款的條件

　　D.銀行借款的到期時間

　　[答案]ABCD

　　[解析]銀行詢證函的內(nèi)容包括13類，四個選項都包含在銀行發(fā)詢證函的詢證內(nèi)容中。

　　6.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是(　　)。

　　A.函證定期存款的相關信息

　　B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件[僅此不足]

　　D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　[答案]C

　　[解析]A：函證獲得證據(jù)通常具有較高的可靠性。B中“原件”、D中“憑證”均屬于獨立來源的外部證據(jù)。對于已質(zhì)押的定期存款，除了檢查定期存款復印件，還應當與相應的質(zhì)押合同核對

　　7.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，與貨幣資金審計相關的部分事項如下：

　　(1)[控制測試不是必須的]A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風險很低，因此，未測試甲公司財務主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制，于2019年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。

　　(2)[余額調(diào)節(jié)表]對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異[存在未達賬項]的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(3)[對賬單]因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。

　　(4)[實質(zhì)性程序的重大強制性]甲公司有一筆2018年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2018年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2019年度審計中實施審計程序。

　　(5)[逆向追查]為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。

　　(6)[回函中的限制性條款]乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結(jié)果。

　　要求：對上述事項，指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

　　(1)[答案]恰當。

　　(2)[答案]不恰當。還應檢查調(diào)節(jié)事項/關注長期未達賬項/關注未達賬中異常的支付款項。

　　(3)[答案]不恰當。應全程關注銀行對賬單的打印過程/未對銀行對賬單獲取過程保持控制。

　　(4)[答案]不恰當。應當對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

　　(5)[答案]恰當。

　　(6)[答案]不恰當。該條款影響回函可靠性。

　　8.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事汽車零部件的研發(fā)、制造和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為600萬元，實際執(zhí)行的重要性為450萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬無。

　　資料一

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)[貨幣資金舞弊跡象]甲公司年末貨幣資金余額中包括15億元定期存款。財務經(jīng)理解釋，為提高閑置資金收益率，將部分活期存款轉(zhuǎn)為定期存款。

　　資料二

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　資料三

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的內(nèi)部控制與控制測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)[了解內(nèi)控]甲公司自2019年1月1日起推行新的付款預算管理[審批]制度，規(guī)定各部門必須在每月20日之前提交下月付款預算，超出預算的付款申請必須由部門經(jīng)理、財務總監(jiān)和總經(jīng)理批準。A注冊會計師認為付款控制設計有效。

　　(2)[控制測試]甲公司財務總監(jiān)負責審批金額超過50萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署。A注冊會計師從系統(tǒng)中導出已經(jīng)財務總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進行控制測試。

　　要求：

　　(1)針對資料一第(1)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(不考慮稅務影響)。

　　(2)針對資料三事項(1)，(2)，不考慮其他情況，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　[答案]

　　要求(1)

　　要求(2)

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