2021注會(huì)考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)試題：完成審計(jì)工作，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿

　　C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間

　　D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿

　　[答案]A

 2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>

　　2.下列各項(xiàng)中，上市實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有(　　)。

　　A.與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)

　　B.復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

　　C.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告

　　D.考慮項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)

　　[答案]ACD

　　[解析]項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍，取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體和出具不恰當(dāng)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)。不需要復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

　　3.以下有關(guān)未更正錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.未更正錯(cuò)報(bào)指審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)[未更正、超微]

　　B.未更正錯(cuò)報(bào)屬于尚未更正的錯(cuò)報(bào)

　　C.未更正錯(cuò)報(bào)包括超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平且未予更正的錯(cuò)報(bào)

　　D.未更正錯(cuò)報(bào)是累積的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值且未予更正的錯(cuò)報(bào)

　　[答案]A

　　[解析]未更正錯(cuò)報(bào)，是指審計(jì)過程中累積的[表明錯(cuò)報(bào)金額不低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值]且未予更正的錯(cuò)報(bào)，而非審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

　　4.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后不久發(fā)生的下列期后事項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的有(　　)。

　　A.客戶退回了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購買的產(chǎn)品

　　B.與客戶簽訂了大額銷售合同

　　C.發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)在建工程需要部分拆除重建

　　D.供應(yīng)商中止了長期供貨合同

　　[答案]AC

　　[解析]A導(dǎo)致需要調(diào)整銷售相關(guān)的項(xiàng)目，B不屬于期后事項(xiàng)，C可能導(dǎo)致補(bǔ)提在建工程減值準(zhǔn)備，D可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

　　5.主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施的是(　　)。

　　A.查閱最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.查閱所審期間的管理層會(huì)議紀(jì)要

　　C.詢問管理層和治理層

　　D.了解管理層識(shí)別期后事項(xiàng)的程序

　　[答案]B

　　[解析]B應(yīng)為：査閱管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后舉行會(huì)議的紀(jì)要。

　　6.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

　　[答案]ABC

　　[解析]D錯(cuò)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

　　7.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)

　　A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

　　D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]B錯(cuò)。管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　8.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日[應(yīng)當(dāng)早于]

　　B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

　　C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

　　D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

　　9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明[調(diào)整可能是基于事實(shí)的]

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問

　　C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明[取決于怎樣限定]

　　D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

　　[答案]ABC

　　[解析]A、C中情況均應(yīng)引起對(duì)書面聲明可靠性的懷疑，A中“表明”、C中“不應(yīng)當(dāng)”均過于武斷和絕對(duì)化;B中“詢問”力度不足，應(yīng)為“查詢和了解”;D是規(guī)定。

　　10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司等多家上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與完成審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)如下：

　　(1)[評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)/匯總]乙公司為甲公司2019年新設(shè)的進(jìn)出口貿(mào)易公司，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例高于甲公司，導(dǎo)致300萬元的差異。甲公司管理層拒絕調(diào)整。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該差異作為未更正錯(cuò)報(bào)匯總。

　　(2)[重大錯(cuò)報(bào)不能抵銷]丙公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為200萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為140萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付職工薪酬時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司于2019年初計(jì)提并發(fā)放2018年度獎(jiǎng)金250萬元，于2020年初計(jì)提并發(fā)放2019年度獎(jiǎng)金252萬元，因該事項(xiàng)對(duì)2019年度利潤影響較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了丙公司管理層的處理。

　　(3)[影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)]丁公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為500萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為350萬元，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)丁公司2019年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤表沒有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。

　　(4)[期后調(diào)整事項(xiàng)]2020年1月初，戊公司對(duì)某型號(hào)產(chǎn)品實(shí)施召回并免費(fèi)更換，預(yù)計(jì)將發(fā)生更換費(fèi)用4000萬元。管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了該項(xiàng)費(fèi)用并進(jìn)行了披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)更換費(fèi)用及相關(guān)披露實(shí)施審計(jì)程序后，認(rèn)可了管理層的處理。

　　(5)[管理層不提供書面聲明]因不同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的某些審計(jì)調(diào)整建議，戌公司管理層拒絕在書面聲明中說明未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大。考慮到未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響很小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意管理層不提供該項(xiàng)聲明。

　　要求：假定上述第(1)至(5)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

　　[答案]

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額都超過了重要性，均屬于重大錯(cuò)報(bào)，不能與其他錯(cuò)報(bào)抵銷，應(yīng)要求管理層進(jìn)行調(diào)整。

　　(3)不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)雖不影響經(jīng)營成果，但影響報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)狀況的理解，且金額超過重要性水平，屬于重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)要求甲公司管理層調(diào)整。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)要求管理層提供有關(guān)未更正錯(cuò)報(bào)的書面聲明/書面聲明可以增加有關(guān)不同意某事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的表述。

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費(fèi)領(lǐng)！！