2021注會考試《審計》預(yù)習(xí)試題：職業(yè)道德基本原則與概念框架，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　【單選題】如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖?　)。

　　A.征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

　　B.在與被審計單位的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

　　C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　D.直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。

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　　【單選題】注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是(　)。

　　A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

　　B.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

　　C.利用媒體刊登名稱變更的信息

　　D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機構(gòu)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

　　【單選題】下列可能因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形是(　)。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員

　　B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人

　　C.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要密切的商業(yè)關(guān)系

　　D.項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，是因自我評價導(dǎo)致不利影響的情形;選項B，是因過度推介或自我評價導(dǎo)致不利影響的情形;選項D，是因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

　　【單選題】下列描述中，違反保密原則的是(　)。

　　A.事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

　　B.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查

　　C.沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師即為后任注冊會計師提供工作底稿

　　D.向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。

　　【單選題】會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的是(　)。

　　A.對其預(yù)期的客戶的信息進行披露

　　B.為維護自己的合法權(quán)益，向法庭披露未經(jīng)客戶同意的客戶相關(guān)信息

　　C.在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息

　　D.在家里談?wù)搶徲嬁蛻糁械挠龅降睦щy和問題

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會員應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密。在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息保密。會員應(yīng)警惕無意泄密的可能性。

　　【單選題】以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是(　)。

　　A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工

　　B.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

　　C.指定高級管理人員負責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行

　　D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。

　　【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有(　)。

　　A.誠信

　　B.保密

　　C.客觀和公正

　　D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　　【多選題】下列關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有(　)。

　　A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.任何情況下，注冊會計師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任

　　C.注冊會計師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)

　　D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。

　　【多選題】下列有關(guān)注冊會計師在審計中遇到利益沖突問題的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師?yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)約定

　　B.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

　　C.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這些客戶均保密，防止存在利益沖突的客戶知曉

　　D.如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得它們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　【多選題】如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，下列基本原則會受到不利影響的有(　)。

　　A.客觀性

　　B.保密

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.應(yīng)有的關(guān)注

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，產(chǎn)生自身利益的不利影響。

　　【多選題】應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計師可能會(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.將客戶資金與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與利得

　　C.向會計師事務(wù)所的法律顧問征詢意見

　　D.考慮向相關(guān)機構(gòu)舉報其非法活動

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』舉報非法活動是一個公民應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)

　　【多選題】下列對于收費，會計師事務(wù)所沒有防范措施可以消除對獨立性產(chǎn)生不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩降挠?　)。

　　A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)

　　B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響

　　C.或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

　　D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響。

　　【多選題】在首次接受委托的情形下，注冊會計師為消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑧?yīng)當(dāng)采取防范措施有(　)。

　　A.當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由

　　B.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況

　　C.從其他渠道獲取必要的信息

　　D.要求客戶管理層對其財務(wù)報表的編制提供書面聲明

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降姆婪洞胧┌ǎ寒?dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由;要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況;從其他渠道獲取必要的信息。

　　無論是連續(xù)審計還是變更委托，管理層均應(yīng)對提供的財務(wù)報表編制出具書面聲明。

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