2021注會(huì)師審計(jì)知識(shí)點(diǎn)例題：貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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預(yù)約報(bào)名提醒

　　[問答題]

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,因此,未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月未盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制,于2016年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤,結(jié)果滿意。

　　(2)對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)張單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單。在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證。

　　(4)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證,結(jié)果滿意,因此,未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

　　(5)為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意。

　　(6)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果。

　　要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。

　　參考答案：

　　(1)恰當(dāng)

　　(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)/關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)全 程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程/朱對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過程保持控制。

　　(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性。

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