2021注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　[單選題]A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股4元，可行權(quán)日為2018年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長(zhǎng)率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價(jià)格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長(zhǎng)率為4.1%，2018年銷售收入增長(zhǎng)率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對(duì)該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價(jià)值與行權(quán)價(jià)格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2017年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

　　A2017年1月1日不作會(huì)計(jì)處理

　　B2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬(wàn)元

　　C2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　D2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元

　　參考答案：D

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　　[單選題]甲企業(yè)成立于2019年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為2000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬(wàn)元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2019年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()。

　　A16.25萬(wàn)元

　　B12.5萬(wàn)元

　　C8.75萬(wàn)元

　　D17.5萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2x19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，成本3萬(wàn)元，銷售時(shí)甲公司該批存貨未計(jì)提減值。2x19年乙公司對(duì)外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。2x19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對(duì)合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為()。

　　A0萬(wàn)元

　　B12.5萬(wàn)元

　　C62.5萬(wàn)元

　　D87.5萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　[單選題]下列事項(xiàng)中，在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)是()。

　　A因投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　B因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　C因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　D因企業(yè)合并時(shí)購(gòu)買方資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　參考答案：C

　　[單選題]下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的計(jì)算，表述不正確的是()。

　　A所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用加遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)

　　B在不存在非暫時(shí)性差異、稅率變動(dòng)及不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異的情況下，所得稅費(fèi)用等于利潤(rùn)總額乘以適用稅率

　　C其他權(quán)益工具投資由于公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用的計(jì)算

　　D遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)(扣除其他綜合收益之后的金額)，如果是正數(shù)，表示為遞延所得稅費(fèi)用，反之則為遞延所得稅收益

　　參考答案：A

　　[單選題]以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是()。

　　A違反政策法規(guī)的罰款支出

　　B稅務(wù)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

　　C國(guó)債利息收入

　　D研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分

　　參考答案：B

　　[單選題]下列業(yè)務(wù)中涉及的會(huì)計(jì)與稅法的會(huì)計(jì)處理差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是()。

　　A企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值相同

　　B企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷

　　C應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值

　　D企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

　　參考答案：C

　　[單選題]A公司2×20年1月1日購(gòu)入價(jià)值90萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年計(jì)提攤銷，無(wú)殘值。2×20年年末對(duì)此無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值6萬(wàn)元，2×21年年末測(cè)試無(wú)減值。2×21年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2×21年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2×22年起適用的所得稅稅率為25%。2×21年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為()。

　　A0

　　B3萬(wàn)元

　　C2.01萬(wàn)元

　　D0.99萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　[單選題]X公司2×21年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2×19年10月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2×19年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，2×20年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元;該金額與稅法規(guī)定一致。2×19年、2×20年實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是()。(稅法和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的)

　　A90萬(wàn)元

　　B95萬(wàn)元

　　C80萬(wàn)元

　　D85萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年3月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×20年12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，價(jià)款為2000萬(wàn)元，2×20年12月31日，貨款尚未支付，同時(shí)，甲公司得知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司很可能支付90%的貨款，甲公司于2×20年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，只能支付75%的貨款。假定稅法規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值，在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生之前，不允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司針對(duì)此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

　　A應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元

　　B應(yīng)調(diào)增留存收益202.5萬(wàn)元

　　C應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

　　D應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)應(yīng)交所得稅75萬(wàn)元

　　參考答案：C

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