2021注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)習(xí)題：資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異的認(rèn)定，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　[單選題]下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

　　A內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　參考答案：C

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　　[單選題]甲公司2x19年9月1日發(fā)行50萬(wàn)份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2x19年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是()。

　　A該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬(wàn)元

　　B該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元

　　C該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元

　　D該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的攤余成本為525萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　[單選題]A公司20×6年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×8年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照20×8年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從20×9年起適用的所得稅稅率為25%。20×8年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為()。

　　A0.12萬(wàn)元

　　B1.58萬(wàn)元

　　C1.2萬(wàn)元

　　D4萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　[單選題]2019年1月1日，甲公司開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，研發(fā)期間為1年，累計(jì)發(fā)生支出合計(jì)1000萬(wàn)元，其中符合資產(chǎn)化條件的支出為800萬(wàn)元。至2020年1月1日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并投入使用，甲公司對(duì)其按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素，2020年末該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()。

　　A1260萬(wàn)元

　　B680萬(wàn)元

　　C720萬(wàn)元

　　D1160萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　[單選題]甲公司2x17年12月31日購(gòu)入價(jià)值600萬(wàn)元的管理用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使用年限6年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定甲公司各年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，2x19年前未計(jì)提過(guò)減值。2x19年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬(wàn)元。2x19年因此設(shè)備影響當(dāng)期所得稅的金額為()。

　　A33.33萬(wàn)元

　　B36萬(wàn)元

　　C51.6萬(wàn)元

　　D31萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　[單選題]下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一般會(huì)產(chǎn)生差異的是()。

　　A短期借款

　　B應(yīng)付票據(jù)

　　C應(yīng)付賬款

　　D因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　參考答案：D

　　[單選題]下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)法正確的是()。

　　A甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，則該項(xiàng)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬(wàn)元

　　B甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，賬面原值為100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

　　C甲公司擁有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬(wàn)元，持有過(guò)程中公允價(jià)值增加20萬(wàn)元，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

　　D甲公司持有一批賬面余額為200萬(wàn)元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬(wàn)元，則該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　[單選題]下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　參考答案：C

　　[多選題]下列資產(chǎn)中，期末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能相等的有()。

　　A以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　B固定資產(chǎn)

　　C存貨

　　D預(yù)計(jì)負(fù)債

　　參考答案：ABC

　　[多選題]下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。

　　A支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)

　　B購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入

　　C支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分

　　參考答案：ABCD

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