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　　一、單項選擇題

　　1.以下有關視同銷售說法錯誤的是( )。

　　A.將自產的商品分配給股東作為視同銷售處理

　　B.將外購商品分配給投資者作為視同銷售處理

　　C.將外購商品用于集體福利作為視同銷售處理

　　D.將外購商品用于集體福利不作為視同銷售處理，但需要轉出原外購商品確認的進項稅額

　　2.下列有關應付股利的表述，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)應當依據(jù)董事會或者類似機構通過的利潤分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認相關的負債

　　B.企業(yè)分派的股票股利不會影響企業(yè)的所有者權益總額

　　C.企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，所有者權益總額減少

　　D.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)資產和負債同時減少

　　3.以下有關增值稅一般納稅人甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備表述中不正確的是( )。

　　A.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減

　　B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減

　　C.甲公司初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅

　　(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目

　　D.甲公司初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”

　　科目，貸記“管理費用”科目

　　4.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2×19年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公

　　司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元;另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行

　　期間凍結資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×19

　　年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為( )萬元。

　　A.300000

　　B.313227

　　C.313347

　　D.313377

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人。2×19 年 5 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本

　　為 400 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 600 萬元，增值稅稅額為 78 萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在 2

　　×19 年 9 月 30 日將所售商品購回，回購價為 800 萬元，另需支付增值稅稅額 104 萬元，假如不考慮其他相關

　　稅費。商品已經發(fā)出，款項已存入銀行。則 2×19 年 6 月 30 日，甲公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”的

　　賬面余額為( )萬元。

　　A.680

　　B.650

　　C.450

　　D.400

　　6.下列各項有關長期借款表述中錯誤的是( )。

　　A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目，

　　借貸雙方之間的差額記入“長期借款——利息調整”科目

　　B.資產負債表日，企業(yè)應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定長期借款利息費用

　　C.按借款本金和合同利率計算確定應付未付利息

　　D.資產負債表日，企業(yè)應按借款本金和合同利率計算確定長期借款利息費用

　　7.甲公司于 2×19 年 1 月 1 日按每份面值 500 元發(fā)行了期限為 2 年、票面年利率為 7%的可轉換公司債券 30 萬

　　份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行 1 年后轉換為 200 股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換

　　股份權利的公司債券的市場利率為 9%，假定不考慮其他因素。2×19 年 1 月 1 日，該交易對甲公司所有者權益

　　的影響金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.527.74

　　C.14472.26

　　D.14472

　　8.2×19 年 12 月 31 日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設備，購買價格為 4000 萬元，合同約定

　　發(fā)出設備當日支付價款 1000 萬元，余款分 3 次于次年起每年 12 月 31 日等額支付，該產品在現(xiàn)銷方式下的公

　　允價值為 3723.2 萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為 5%。不考慮其他因素，下列

　　關于甲公司的會計處理中不正確的是( )。

　　A.2×19 年 12 月 31 日甲公司應確認固定資產 3723.2 萬元

　　B.2×19 年 12 月 31 日甲公司應確認未確認融資費用 276.8 萬元

　　C.2×19 年 12 月 31 日甲公司應確認長期應付款賬面價值 3000 萬元

　　D.甲公司該業(yè)務對 2×19 年 12 月 31 日資產負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額為 1859.36 萬元

　　二、多項選擇題

　　1.下列關于流動負債的相關表述，正確的有( )。

　　A.資產負債表日，企業(yè)應按合同利率計算確定“應付利息”科目的金額

　　B.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露

　　C.企業(yè)采用售后以固定的價格回購進行融資的，應按實際收到的金額，確認為其他應付款，回購價格與原銷售

　　價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，確認為財務費用

　　D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“應收賬款”

　　2.下列稅費中，應計入存貨成本的有( )。

　　A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

　　B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

　　C.委托加工物資支付的加工費

　　D.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

　　3.企業(yè)發(fā)生的下列款項通過“其他應付款”科目核算的有( )。

　　A.企業(yè)收取的各種押金

　　B.企業(yè)應收取的賠償款

　　C.企業(yè)收取的各種暫收款項

　　D.企業(yè)支付的代墊款項

　　4.資產負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利

　　息費用，可能借記( )科目。

　　A.在建工程

　　B.應付利息

　　C.財務費用

　　D.研發(fā)支出

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】將外購商品用于集體福利不作為視同銷售處理，但需要轉出原外購商品確認的進項稅額，選項 C 錯誤。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】應付股利，是指企業(yè)經股東大會或類似機構審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機

　　構審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類

　　似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露，選項 A 不正確。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應借記“應交

　　稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目，選項 D 錯誤。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】2×19年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本=313347-120+150=313377(萬元)，選項D正確。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】2×19 年 6 月 30 日，甲公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”的賬面余額=600+(800-600)/5×2=680

　　(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】資產負債表日，企業(yè)應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定長期借款利息費用，按借款本金和

　　合同利率計算確定應付未付利息，選項 A、B 和 C 正確，選項 D 錯誤。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司發(fā)行的該項可轉換公司債券的負債成分的公允價值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)

　　/(1+9%)2 =14472.26(萬元)，權益成分的公允價值=500×30-14472.26=527.74(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】會計分錄：

　　借：固定資產

　　3723.2

　　未確認融資費用

　　276.8

　　貸：長期應付款

　　3000

　　銀行存款

　　1000

　　2×19 年 12 月 31 日長期應付款賬面余額為 3000 萬元，未確認融資費用余額為 276.8 萬元，長期應付款賬面

　　價值=3000-276.8=2723.2(萬元)，該業(yè)務對甲公司資產負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額=長期應

　　付款的賬面價值-一年內到期的非流動負債=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(萬元)?；蛘?3000-1000)

　　-(276.8-2723.2×5%)=1859.36(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅，應記入“應交稅

　　費——應交消費稅”科目的借方，不計入資產成本。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應收取的賠償款、企業(yè)支付的代墊款項通過“其他應收款”科目核算。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于分期付息、一次還本的債券，應于資產負債表日按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債

　　券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未

　　付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。

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