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　　1.下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的目的的是( )。

　　A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

　　B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項

　　C.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

　　D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

　　2.下列有關審計的前提條件的說法中，錯誤的是( )。

　　A.執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

　　B.注冊會計師可能要求管理層就其已履行的某些責任提供書面聲明

　　C.適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準

　　D.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　3.下列各項中，如管理層不認可其責任，注冊會計師的做法錯誤的是( )。

　　A.不承接該審計業(yè)務

　　B.如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務，可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審

　　計報告的影響

　　C.如果承接了該業(yè)務，注冊會計師可能發(fā)表無法表示意見的審計報告

　　D.協(xié)商提高審計收費

　　4.下列各項中，不屬于審計業(yè)務約定書基本內容的是( )。

　　A.財務報表審計的目標與范圍

　　B.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

　　C.收費的計算基礎和收費安排

　　D.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容

　　5.下列有關連續(xù)審計的審計業(yè)務約定條款的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議

　　B.注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務約定條款作出修改

　　C.注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款

　　D.如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款

　　6.下列有關變更審計業(yè)務約定條款的說法中,正確的是( )。

　　A.注冊會計師不需要評估變更業(yè)務對法律責任或業(yè)務約定的影響

　　B.變更業(yè)務的任何情況下，都不得提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的程序

　　C.如果變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，則注冊會計師應同意變

　　更

　　D.變更業(yè)務不允許提及原審計業(yè)務的原因是避免報告使用者誤解

　　7.下列有關總體審計策略的說法中，錯誤的是( )。

　　A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

　　B.注冊會計師應當在確定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性

　　C.如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略作出重大修改，應當在審計工作底稿中記錄

　　作出的重大修改及其理由

　　D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，兩項計劃不存在內在緊密聯(lián)系

　　8.下列各項中，不屬于在確定總體審計策略的審計資源時應當說明的事項的是( )。

　　A.就復雜的問題利用專家工作

　　B.向高風險領域分配的審計時間預算等

　　C.預期何時召開項目組預備會和總結會

　　D.預計審計工作涵蓋的范圍

　　9.下列各項中，屬于具體審計計劃的核 心的是( )。

　　A.計劃實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

　　B.計劃與管理層和治理層溝通的時間安排

　　C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

　　D.計劃召開項目組會議的時間安排

　　10.下列有關具體審計計劃的說法中，錯誤的是( )。

　　A.具體審計計劃的核 心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

　　B.計劃實施的進一步審計程序可以進一步分為總體審計方案和擬實施的具體審計程序

　　C.可能因為未預期事項等原因導致注冊會計師對具體審計計劃進行必要的修改

　　D.對審計計劃進行了更新和修改，無須修正相應的審計工作

　　參考答案及解析

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在本期審計業(yè)務開始時，注冊會計師需要開展初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：

　　(1)具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力(選項 A);

　　(2)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項(選項 B);

　　(3)與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解(選項 C)。

　　選項 D，屬于初步業(yè)務活動的內容。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項 B 錯誤，注冊會計師應當要求管理層就其已履行的某些責任提供書面聲明。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)?選項 A)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響(選項 BC)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：

　　(1)財務報表審計的目標與范圍(選項 A);

　　(2)注冊會計師的責任;

　　(3)管理層的責任;

　　(4)指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(選項 B);

　　(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明(選項 D)。

　　選項 C，屬于審計業(yè)務約定書的特殊考慮。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 錯誤，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】為避免引起報告使用者的誤解，對相關服務業(yè)務出具的報告不應提及原審計業(yè)務和在原審計業(yè)務中已執(zhí)行的程序(選項 D 正確)。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序(選項 B 錯誤)。如果有跡象表明變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，則注冊會計師不應認為該變更是合理的(選項 C 錯誤)。在同意將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務或相關服務業(yè)務前，接受委托按照審計準則執(zhí)行審計工作的注冊會計師需要評估變更業(yè)務對法律責任或業(yè)務約定的影響(選項 A 錯誤)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 錯誤，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃具有內在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍。

　　(1)向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等(選項 A);

　　(2)向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等(選項 B);

　　(3)何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等;

　　(4)如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質量復核等(選項 C)。

　　選項 D，屬于在確定審計范圍時應當考慮的因素。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 正確，確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核 心;選項BCD 均屬于總體審計策略的內容。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 錯誤，一旦審計計劃被更新和修改，審計工作也應該進行相應的修正。

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