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　　【例題-多選題】一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有(　　)。

　　A.人力資源外包服務

　　B.收派服務

　　C.鐵路運輸服務

　　D.以清包工方式提供建筑服務

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，公共交通運輸服務可以選擇簡易計稅，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中不包括鐵路運輸服務。

　　【例題-多選題】(2017)下列應稅貨物或應稅服務中，納稅人可以選擇適用增值稅簡易計稅方法計稅的有()

　　A.典當業(yè)銷售死當物品

　　B.自來水公司銷售自來水

　　C.商業(yè)銀行提供貸款服務

　　D.為甲供工程提供的建筑服務

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』銀行提供貸款服務按期計收利息的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。銀行貸款服務不能選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　【例題-單選題】境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設計服務，境內(nèi)單位支付含稅服務費10300元，境內(nèi)單位應扣繳增值稅()元。

　　A.0

　　B.300

　　C.618

　　D.583.02

　　『正確答案』D

　　『答案解析』境內(nèi)單位應扣繳增=10300÷1.06×6%=583.02(元)。

　　【例題-單選題】2021年2月，某服裝廠將一棟位于外省的廠房對外轉讓，取得全部價款5600萬，該廠房為2013年以3200萬元購進。則企業(yè)在機構所在地應繳納的增值稅稅款為()萬元。(選擇簡易計稅)

　　A.0

　　B.189.52

　　C.152.36

　　D.114.29

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該企業(yè)在不動產(chǎn)所在地應預繳稅款=(5600-3200)÷(1+5%)×5%=114.29(萬元)，在機構所在地稅額為0。

　　【例題-單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項目，向政府部門支付了土地出讓金800萬元，2021年2月項目完工，當期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2920萬元，當期應納增值稅稅額為()萬元。

　　A.181.65

　　B.175.05

　　C.192.73

　　D.241.10

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售額=(2920-800×90%)÷(1+9%)=2018.35(萬元)，應納增值稅=2018.35×9%=181.65(萬元)。

　　【例題-單選題】2016年10月，郭先生購買門店一間，支付價稅合計款項73.5萬元，按不含稅價款70萬元依照3%的稅率繳納契稅2.1萬元。2021年4月郭先生將所購買的門店以100萬元的含稅價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已丟失。郭先生銷售門店增值稅應納稅額是()萬元。

　　A.0.98

　　B.1.09

　　C.1.16

　　D.1.26

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：

　　增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

　　郭先生銷售門店的增值稅應納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

　　【例題-單選題】位于甲市的自然人張某，將其位于乙市的一處住房出租，2020年3月預收一年租金24萬元。下列關于張某當月出租業(yè)務的增值稅計稅規(guī)則說法正確的是()。

　　A.張某應按5%的征收率計算增值稅，并在甲市申報繳納

　　B.張某應按5%的征收率計算增值稅，并在乙市申報繳納

　　C.張某應按5%的征收率減按1.5%計算增值稅，并在乙市預繳稅款

　　D.張某當月無須繳納增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』其他個人無須預繳稅款，應直接向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。個人出租住房應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。其他個人，釆取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　【例題-單選題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2021年3月從國外進口一批高檔化妝品，成交價格為75000元，購貨傭金10000元，運抵我國海關起卸前的運費保險費為5000元，繳納關稅40000元，另支付海關運至企業(yè)的運費800元。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為()元。(高檔化妝品消費稅稅率為15%)

　　A.18071.56

　　B.18352.94

　　C.23000.00

　　D.23071.43

　　『正確答案』B

　　『答案解析』進口高檔化妝品應納增值稅=(75000+5000+40000)÷(1-15%)×13%=18352.94(元)。

　　【例題-單選題】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是(　　)。

　　A.按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定

　　B.出口貨物的實際離岸價

　　C.出口貨物的到岸價格

　　D.按出口貨物的到岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。

　　【例題-單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%。2021年3月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。當月進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額25萬美元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額()萬元。

　　A.0B.11.00C.29.00D.72.80

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(13%-10%)=9.6(萬元)，當期應納稅額=80×13%-(26-9.6)-5=-11(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×10%=32(萬元)，應退稅額為11萬元。

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