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　　【例題-單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅()萬元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.11.7

　　『正確答案』D

　　『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7(萬元)

　　【例題-單選題】2021年2月，某旅游開發(fā)有限公司(一般納稅人)經(jīng)營游覽場(chǎng)所取得旅游景點(diǎn)門含稅收入450萬元;在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬元，支付不含稅維修費(fèi)6萬元并取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅是()萬元。

　　A.25.9

　　B.28.54

　　C.30.72

　　D.31.08

　　『正確答案』B

　　『答案解析』提供游覽場(chǎng)所、在游覽場(chǎng)所經(jīng)營電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(450+68)÷(1+6%)×6%-6×13%=28.54(萬元)。

　　【例題-單選題】甲公司(一般納稅人)2021年1月提供裝卸搬運(yùn)和倉儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅收入70萬元。銷售一臺(tái)使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)的裝卸機(jī)器一臺(tái)，含稅售價(jià)為3.09萬元，開具增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月購入新款裝卸機(jī)器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，另支付員工出差火車票款3488元(車票上注明員工身份信息)，無其他購進(jìn)業(yè)務(wù)。該公司當(dāng)月適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，上期加計(jì)抵減額無余額。則當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

　　A.600B.2312

　　C.3928.8D.-1216.8

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=700000×6%=42000(元)

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×13%+3488/(1+9%)×9%=39288(元)

　　當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額=39288×10%=3928.8(元)

　　一般計(jì)稅應(yīng)納稅額=42000-39288=2712(元)

　　當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額3928.8元大于2712元，只能抵減2712元，差額1216.8元應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后期。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=30900/(1+3%)×2%=600(元)

　　應(yīng)納稅額合計(jì)=2712-2712+600=600(元)

　　【例題-單選題】某增值稅一般納稅人日化生產(chǎn)企業(yè)，2020年11月銷售日化產(chǎn)品取得不含稅銷售額700萬元，另收取包裝物押金15.21萬元，合同約定3個(gè)月內(nèi)返還包裝物并退還全部押金;當(dāng)月沒收以前收取的逾期包裝物的押金1.13萬元。該企業(yè)2020年11月上述業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額為()萬元。

　　A.701

　　B.701.13

　　C.713.46

　　D.715.21

　　『正確答案』A

　　『答案解析』計(jì)稅銷售額700+1.13÷(1+13%)=701(萬元)。

　　【例題-單選題】增值稅一般納稅人的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)以銷售額全額作為銷售額計(jì)算增值稅額或銷項(xiàng)稅額的是()。

　　A.融資性售后回租

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(一般計(jì)稅方法)

　　C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　D.貸款服務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額;選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售開發(fā)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目除外)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。選項(xiàng)C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　【例題-單選題】甲旅游公司(一般納稅人)組織多個(gè)國內(nèi)旅行團(tuán)，當(dāng)月收取參團(tuán)人員旅游費(fèi)用共計(jì)82萬元。為參團(tuán)人員支出以下款項(xiàng)：機(jī)票費(fèi)用12萬元，酒店住宿費(fèi)用15萬元，景區(qū)門票費(fèi)用4萬元;向境內(nèi)負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)亟哟穆眯猩缰Ц读寺糜钨M(fèi)用26萬元。另支付本公司導(dǎo)游交通及食宿費(fèi)用共計(jì)0.35萬元，導(dǎo)游勞務(wù)報(bào)酬2萬元。該旅游公司選擇差額計(jì)稅的情形下應(yīng)納的增值稅為()萬元。(上述金額均含增值稅)

　　A.1.28

　　B.1.40

　　C.1.42

　　D.4.64

　　『正確答案』C

　　『答案解析』支付本公司導(dǎo)游交通及食宿費(fèi)用、導(dǎo)游勞務(wù)報(bào)酬不得扣除，所以當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=(82-12-15-4-26)/(1+6%)×6%=1.42(萬元)。

　　【例題-單選題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月以300萬元的價(jià)格買入某公司股票30000份。3月以363.6萬元的價(jià)格全部賣出。已知A企業(yè)19年累計(jì)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的負(fù)差為29萬元，則2020年3月該金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()萬元。(買賣價(jià)格均含增值稅)

　　A.1.96

　　B.3.6

　　C.3.33

　　D.20.58

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　A企業(yè)2020年3月銷項(xiàng)稅額=(363.6-300)÷(1+6%)×6%=3.6(萬元)。

　　【提示】個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品，免征增值稅;轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅。

　　【例題-單選題】某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元;出租閑置車輛取得含稅收入68000元;提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額()元。

　　A.53169.80

　　B.65256.92

　　C.94056.92

　　D.95258.12

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=480000×9%+68000÷(1+13%)×13%+26000÷(1+9%)×9%=53169.80(元)。

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