2021注會(huì)《稅法》測(cè)評(píng)試題及答案(1)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1.某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2021年1月，用外購已稅的焰火繼續(xù)加工成高檔焰火，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元;已知本月外購的焰火不含稅價(jià)為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，期初庫存外購焰火不含稅買價(jià)30萬元，本月月末庫存外購焰火不含稅買價(jià)60萬元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%。下列表述正確的有()。

　　A.外購已稅焰火連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅焰火不得抵扣外購已稅焰火已納的消費(fèi)稅

　　B.外購已稅焰火生產(chǎn)應(yīng)稅焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅

　　C.2021年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅111.75萬元

　　D.2021年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅225萬元

　　【答案】BC

　　【解析】外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬元)。

　　2.下列項(xiàng)目中，可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有()。

　　A.外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

　　B.外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　C.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：不準(zhǔn)扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額。

　　3.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)(簡稱“甲企業(yè)”)為增值稅一般納稅人，2020年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬元、增值稅稅款14.3萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價(jià)格為156萬元，當(dāng)月加工完畢，甲企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額37.12萬元。甲企業(yè)當(dāng)月銷售其他高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于以上業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。

　　A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬元

　　B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24.71萬元

　　C.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為49.93萬元

　　D.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.53萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=156×15%=23.4(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價(jià)格32.85萬元(37.12÷1.13)高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格31.2萬元(156×20%)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×5%+37.12÷(1+13%)×15%-23.4=26.53(萬元)。

　　4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的有關(guān)說法中，正確的有()。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

　　B.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%~70%范圍內(nèi)

　　C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅

　　D.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到2個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%~70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%~70%范圍內(nèi)。選項(xiàng)D：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

　　5.下列各項(xiàng)中，符合我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策的有()。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　【答案】ABD

　　【解析】出口消費(fèi)稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。

　　甲地板廠系增值稅一般納稅人，2020年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元。

　　(2)從乙實(shí)木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，增值稅0.65萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

　　(3)采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)困難，當(dāng)月實(shí)際支付100萬元，剩余款項(xiàng)下月支付。

　　(4)將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬元投資給某企業(yè)，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價(jià)格為160萬元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為180萬元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為200萬元。

　　(5)將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

　　(其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%;上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;

　　(2)計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×13%=1.42(萬元)

　　應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.42+0.55=1.97(萬元)。

　　(2)準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬元)

　　采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實(shí)木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的，按照最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬元)

　　甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79(萬元)。

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