2021注會(huì)CPA《審計(jì)》章節(jié)習(xí)題:審計(jì)證據(jù),更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。
1[.單選題]下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.此類(lèi)分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化
B.此類(lèi)分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)
C.此類(lèi)分析程序通常包括對(duì)賬戶(hù)余額變化的分析、并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析
D.此類(lèi)分析程序通常不需要確定預(yù)期值
[答案]D
[解析]只要作分析程序都需要確定預(yù)期值。
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2[.單選題]下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中,正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序
B.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)
C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化
D.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平
[答案]A
[解析]分析程序,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),B選項(xiàng)錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致,C選項(xiàng)錯(cuò)誤。使用分析程序也可能比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
3[.單選題]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間
C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證
[答案]C
[解析]被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易,或重大交易在期末尚未完成可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮在期末或期末以后實(shí)施審計(jì)程序。
4[.多選題]在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.一種審計(jì)程序只能獲取有關(guān)某一項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)
[答案]ABC
[解析]在選項(xiàng)D中,其實(shí)一種審計(jì)程序往往可以取得幾項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù),比如函證銀行存款,不僅可以證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定,還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。
5[.多選題]當(dāng)實(shí)施函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)選擇被函證者、設(shè)計(jì)詢(xún)證函以及發(fā)出和收回詢(xún)證函保持控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有()。
A.將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、單位名稱(chēng)和地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)
B.將詢(xún)證函中列示的賬戶(hù)余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)
C.在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
D.詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核并直接發(fā)出
[答案]ABCD
[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制,除上述四項(xiàng)措施外,還有將發(fā)出詢(xún)證函的情況形成審計(jì)工作記錄;將收到的回函形成審計(jì)工作記錄,并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。另外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來(lái)自所要求的回函人。
6[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),獲取的下列信息屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的有()。
A.合同記錄
B.銀行對(duì)賬單
C.分析師的報(bào)告
D.未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整
[答案]ABD
[解析]選項(xiàng)C屬于其他的信息。
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