2021注會(huì)CPA《稅法》考點(diǎn)習(xí)題：個(gè)人所得稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨(dú)生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅()元。

　　A.30

　　B.4780

　　C.4980

　　D.7300

　　[答案]B

　　[解析]李某取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(80000-5000-2000)×10%-2520=4780(元)。

　　2[.單選題]個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是()。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非廣告性質(zhì)贊助支出

　　C.已繳納的增值稅稅款

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。

　　3[.單選題]王先生2019年2月，利用業(yè)余時(shí)間為某企業(yè)提供勞務(wù)，取得企業(yè)支付的報(bào)酬5000元;同時(shí)在自己的工作單位取得工資薪金9800元，可扣除的“三險(xiǎn)一金”890元，本月的工資以及社保情況與1月份相同。王先生在省會(huì)城市租房，每月房屋租金支出1000元，父母均為滿60歲，王先生單身且為獨(dú)生子女。2月份兩家企業(yè)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅為()元。

　　A.1034.6

　　B.1705

　　C.812.3

　　D.1405

　　[答案]C

　　[解析]1月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=(9800-890-5000-1500-2000)×3%=12.3(元)2月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=(9800×2-890×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%-12.3=12.3(元)2月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=12.3+800=812.3(元)

　　4[.單選題]下列各項(xiàng)中，不免征個(gè)人所得稅的所得是()。

　　A.2020年內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

　　D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　5[.多選題]根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括()。

　　A.個(gè)體工商業(yè)主

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　C.在中國有所得的外籍人員

　　D.私營企業(yè)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，私營企業(yè)可能是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者是個(gè)人所得稅的納稅人。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)所得，可以免征個(gè)人所得稅的有()。

　　A.外籍人員的探親費(fèi)

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

　　C.國有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入

　　D.個(gè)人兼職取得的收入

　　[答案]ABC

　　[解析]個(gè)人兼職取得的收入，按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅。

　　7[.多選題]下列選項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有()。

　　A.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

　　B.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

　　C.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

　　D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，是屬于減免優(yōu)惠，而不是直接的免征。

　　8[.多選題]下列各項(xiàng)所得中，可以免繳納個(gè)人所得稅的有()。

　　A.個(gè)人取得的國庫券利息

　　B.個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入

　　C.個(gè)人取得的國家發(fā)行的金融債券利息

　　D.個(gè)人取得持有期間不足一年的股票取得的股息

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)B，個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)A、C，個(gè)人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息免繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)人取得的境內(nèi)上市公司的股票，持股期限超過一年的，股息紅利所得暫免征稅。持股期限在一個(gè)月以內(nèi)至一年(含一年)的，減半征收。持股期限在一個(gè)月以內(nèi)(含一個(gè)月)的，全額納稅。自2019年7月1日起至2024年6月30日止，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。

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