2021注會CPA《審計》章節(jié)習(xí)題:銷售與收款循環(huán)的審計,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
1[.單選題]針對銷售與收款循環(huán)的主要單據(jù)與會計記錄,下列說法中不正確的是()。
A.發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)留給客戶,其余聯(lián)由企業(yè)保留,通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方,用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)
B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一
C.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨
D.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制,反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間,并詳細(xì)反映每個客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡
[答案]D
[解析]通常,應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制,反映月末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間,并詳細(xì)反映每個客戶月末應(yīng)收賬款金額和賬齡。
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2[.單選題]下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中,與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是()。
A.倉庫管理人員只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨
B.負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表
C.依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售
D.一般于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險進(jìn)行評估,并根據(jù)預(yù)期信用損失計提壞賬準(zhǔn)備
[答案]C
[解析]選項A,與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān),防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨;選項B,與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān),防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表;選項D,與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān),防止壞賬準(zhǔn)備計提不準(zhǔn)確。
3[.單選題]企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后,會編制一式多聯(lián)的銷售單,該項活動與銷售交易的()認(rèn)定相關(guān)。
A.準(zhǔn)確性
B.發(fā)生
C.完整性
D.截止
[答案]B
[解析]接受客戶訂購單并編制銷售單,是銷售交易軌跡的起點之一,與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。
4[.多選題]A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表,在審計過程中,遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對詢證函的以下處理方法中,錯誤的有()。
A.在編制詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號
B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收款項之用
C.將詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回
D.要求被詢證單位將詢證函寄至甲公司,并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所
[答案]BCD
[解析]應(yīng)收賬款的詢證函不能用做催收款項;詢證函必須由注冊會計師直接發(fā)出;回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所。
5[.多選題]被審計單位設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制,存在缺陷的有()。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款信用風(fēng)險分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,財會部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財會部門加緊催收
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬,及時登記每一種產(chǎn)品應(yīng)收賬款余額增減變動情況和對應(yīng)客戶的信用額度使用情況
C.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),由其進(jìn)行審查,確定是否確認(rèn)為壞賬
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符,應(yīng)查明原因,及時處理
[答案]AB
[解析]銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收,選項A存在設(shè)計缺陷;企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬而不是按照產(chǎn)品設(shè)置,選項B存在設(shè)計缺陷。
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