2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：第六章，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]下列項(xiàng)目中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

　　A.增值稅稅金

　　B.消費(fèi)稅滯納金

　　C.房產(chǎn)稅罰款

　　D.補(bǔ)納的企業(yè)所得稅稅金

　　[答案]A

　　[解析]納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅是城建稅的計(jì)稅依據(jù)，而增值稅、消費(fèi)稅的罰款和滯納金不是城建稅計(jì)稅依據(jù);房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　2[.單選題]目前我國(guó)城建稅的稅率實(shí)行的是()的方法。

　　A.納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率

　　B.納稅人所在地差別比例稅率

　　C.納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率

　　D.納稅人所在地統(tǒng)一累進(jìn)稅率

　　[答案]B

　　[解析]目前我國(guó)城建稅法實(shí)行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來(lái)確定適用稅率。

　　3[.單選題]某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。

　　A.4.55

　　B.4

　　C.4.25

　　D.5.6

　　[答案]D

　　[解析]城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù);進(jìn)口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬(wàn)元)。

　　4[.單選題]位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。

　　A.3.25

　　B.3.5

　　C.4.9

　　D.4.55

　　[答案]D

　　[解析]罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬(wàn)元)。

　　5[.單選題]某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)申報(bào)繳納增值稅稅額180萬(wàn)元，本月又出租當(dāng)年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為()萬(wàn)元。

　　A.18.27

　　B.24.15

　　C.21.96

　　D.16.8

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(180+30×10%)×(5%+3%+2%)=18.27(萬(wàn)元)

　　6[.多選題]關(guān)于城建稅的征收管理，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A.由于城建稅是由納稅人在繳納增值稅、消費(fèi)稅時(shí)同時(shí)繳納的，所以其納稅期限分別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致

　　B.跨省開(kāi)采油田時(shí)，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，由核算單位匯總繳納增值稅和城建稅

　　C.代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地

　　D.位于甲市的企業(yè)將位于乙縣的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)向乙縣的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的同時(shí)就地繳納城建稅

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B：跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。

　　7[.多選題]下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說(shuō)法正確的有()。

　　A.開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率

　　B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

　　C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加

　　D.為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金減半征收城建稅

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D：為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅。

　　8[.多選題]下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，表述正確的有()。

　　A.張某銷(xiāo)售自己使用過(guò)的電視機(jī)，不需要繳納城建稅

　　B.李某買(mǎi)賣(mài)股票，需要繳納城建稅

　　C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需計(jì)算繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅，并同時(shí)將其作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

　　D.城建稅是一種附加稅，其本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象

　　[答案]AD

　　[解析]選項(xiàng)B：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅，城建稅隨“增值稅、消費(fèi)稅”的減免而減免;選項(xiàng)C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，需計(jì)算繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，但是其不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A.進(jìn)口產(chǎn)品由海關(guān)代征的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額

　　B.納稅人因違反“增值稅、消費(fèi)稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金

　　C.納稅人因違反“增值稅、消費(fèi)稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的罰款

　　D.納稅人因逃避繳納“增值稅、消費(fèi)稅”被查補(bǔ)的稅款

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅;選項(xiàng)BC：納稅人因違反“增值稅、消費(fèi)稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額，其中包括被查補(bǔ)的“增值稅、消費(fèi)稅”稅款。

　　10[.多選題]位于縣城的甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2019年12月向農(nóng)民收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款42萬(wàn)元，直接將其運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費(fèi)9萬(wàn)元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板1800箱，銷(xiāo)售1400箱，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，另將剩余的400箱用于本廠職工食堂的裝修。已知乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)素板的銷(xiāo)售價(jià)格，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲實(shí)木地板廠的消費(fèi)稅為2.57萬(wàn)元

　　B.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅61.31萬(wàn)元

　　C.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅24.17萬(wàn)元

　　D.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)8.55萬(wàn)元

　　[答案]ABC

　　[解析]甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×13%-42×10%-2×9%-9×13%=61.31(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1-10%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.57(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅=(400+400/1400×400)×5%-2.57×60%=24.17(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(61.31+24.17)×(5%+3%)=6.84(萬(wàn)元)。

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