2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn):第十章,更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。
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1[.單選題]某單獨建造的地下商業(yè)用房,房屋原價為3000萬元,1~6月份該房屋為自用,7~12月份該房屋出租,月租金30萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的比例為70%,計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%。則該房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。
A.23.94
B.25.2
C.30.42
D.39.42
[答案]C
[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×70%×(1-30%)×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42(萬元)
2[.單選題]張?zhí)m擁有兩處房產(chǎn),一處原值150萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住,另一處原值80萬元的房產(chǎn)于2019年7月1日出租給王新居住,按市場價每月取得不含增值稅租金收入2400元。張?zhí)m當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。
A.432
B.576
C.1152
D.3456
[答案]B
[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅=2400×4%×6=576(元)
3[.單選題]對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,下列表述正確的是()。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的,不得扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的,不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%
[答案]A
[解析]選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的,地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定。選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除裝修費用,無金額限制。
4[.單選題]下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。
A.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體的由使用人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納
[答案]C
[解析]選項A,產(chǎn)權(quán)屬于集體的由集體單位繳納;選項B,房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納;選項D,產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的由經(jīng)營管理單位繳納。
5[.單選題]甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元,倉庫原值500萬元。2018年5月20日,將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè),當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。
A.17.65
B.18.2
C.18.55
D.20.3
[答案]C
[解析]應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(萬元)
6[.多選題]張某將一套自有住房與王某進行交換,張某房屋價值100萬元,王某房屋價值80萬元,經(jīng)二人協(xié)商后,王某實際向張某支付房屋交換價格差額款20萬元,根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的契稅處理中,說法正確的有()。
A.上述業(yè)務(wù)中的納稅人為張某、王某
B.上述業(yè)務(wù)中的納稅人為王某
C.上述業(yè)務(wù)中契稅的計稅依據(jù)為20萬元
D.上述業(yè)務(wù)中契稅的計稅依據(jù)為180萬元
[答案]BC
[解析]土地使用權(quán)交換、房屋交換,以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額(20萬元)為計稅依據(jù)。交換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方(王某)繳納契稅;交換價格相等的,免征契稅。
7[.多選題]根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法中,正確的有()。
A.同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn),按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅
B.農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)暫免征收房產(chǎn)稅
C.向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè),為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅
D.對自供熱單位,按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅
[答案]ACD
[解析]選項B:對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地,暫免征收房產(chǎn)稅。享受免稅優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地,是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū),以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地,不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
8[.多選題]下列各項行為中,受讓人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有()。
A.以房產(chǎn)抵債
B.將房產(chǎn)贈與單位
C.以房產(chǎn)投資入股
D.子女繼承父母房產(chǎn)
[答案]ABC
[解析]選項D:子女繼承父母房產(chǎn)屬于法定繼承,免征契稅。
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