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　　1[.單選題]下列關(guān)于暫時(shí)性差異的說法中，正確的是()。

　　A.企業(yè)形成暫時(shí)性差異必 然會(huì)確認(rèn)遞延所得稅

　　B.非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽(yù)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值

　　C.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，形成的暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅

　　D.對(duì)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資一定會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，除特殊情況外，企業(yè)形成的暫時(shí)性差異是需要確認(rèn)遞延所得稅的;選項(xiàng)B，免稅合并下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0;選項(xiàng)D，權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在企業(yè)發(fā)生大額虧損時(shí)，也有可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　2[.單選題]下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　[答案]C

　　[解析]負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債賬面價(jià)值-未來期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)B，因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款，會(huì)計(jì)和稅法的處理一致，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前列支的金額=0;選項(xiàng)D，為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，稅法與會(huì)計(jì)一致，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額。

　　3[.單選題]下列事項(xiàng)中，在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)是()。

　　A.因投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　B.因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　C.因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　D.因企業(yè)合并時(shí)購(gòu)買方資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)AB，計(jì)入所得稅費(fèi)用，不直接影響所有者權(quán)益;選項(xiàng)D，因企業(yè)合并時(shí)購(gòu)買方資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不作處理。

　　4[.多選題]甲公司2×19年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目于2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2×19年和2×20年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

　　A.甲公司2×19年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬元

　　B.甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為150萬元

　　C.甲公司2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為378萬元

　　D.甲公司2×20年應(yīng)交所得稅為225萬元

　　[答案]ABCD

　　[解析]甲公司2×19年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24(萬元)，甲公司2×19年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160+24=284(萬元)，選項(xiàng)A正確;甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=(813-284×75%)×25%=150(萬元)，選項(xiàng)B正確;2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-24=216(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=216×175%=378(萬元)，選項(xiàng)C正確;甲公司2×20年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48(萬元)，2×20年應(yīng)交所得稅=(936-48×75%)×25%=225(萬元)，選項(xiàng)D正確

　　5[.多選題]甲公司2×18年前適用的所得稅稅率為25%，2×19年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×19年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×17年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有()。

　　A.2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬元

　　B.2×19年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬元

　　C.2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬元

　　D.2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬元

　　[答案]ABD

　　[解析]2×18年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100×40%=60(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5=80(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=(80-60)×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確;2×19年因稅率變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)=(80-60)×20%-5=-1(萬元)，選項(xiàng)B正確;2×19年會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=60×40%=24(萬元)，稅法計(jì)提折舊=100÷5=20(萬元)，2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(24-20)×20%-1=-0.2(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2×19年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=60-24=36(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100÷5×2=60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=(60-36)×20%=4.8(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　6[.多選題]下列項(xiàng)目中，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額的虧損額

　　B.會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

　　C.會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

　　D.交易性金融資產(chǎn)(股票)的公允價(jià)值上升

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A，因其能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)CD，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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