2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：第十二章，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]下列關(guān)于資本弱化的表述錯誤的是()。

　　A.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　B.金融企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5:1

　　C.企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按照其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出

　　D.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。

　　2[.單選題]非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所并沒有實際聯(lián)系的，按()的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20

　　D.25%

　　[答案]A

　　[解析]非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所并沒有實際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3[.單選題]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)差額計算征收企業(yè)所得稅的是()。

　　A.股息所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.租金所得

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　[答案]D

　　[解析]股息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　4[.單選題]某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2016年從境內(nèi)A公司取得貸款利息收入120萬元，從境內(nèi)B公司取得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該房產(chǎn)凈值60萬元。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.16

　　B.28

　　C.30

　　D.20

　　[答案]A

　　[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅，而且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)實際征稅時減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[120+(100-60)]×10%=16(萬元)。

　　5[.單選題]A國一居民企業(yè)在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算該居民企業(yè)應(yīng)向本國繳納所得稅額()萬元。

　　A.55

　　B.60

　　C.70

　　D.75

　　[答案]D

　　[解析](1)B國分公司抵免限額=60×30%=18(萬元)(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18(萬元)，因此，應(yīng)向本國繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬元)。

　　6[.多選題]境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外支付單筆5萬美元以上的()，需要向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

　　A.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)取得的運輸收入

　　B.境外個人在境內(nèi)的工作報酬

　　C.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)取得融資租賃租金

　　D.境外個人從境內(nèi)取得轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

　　[答案]ABCD

　　[解析]境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)向所在地同級國稅機(jī)關(guān)備案：(1)境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入;(2)境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入;(3)境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

　　7[.多選題]以下關(guān)系機(jī)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有()。

　　A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上

　　B.—方半數(shù)以上董事或半數(shù)以上高級管理人員由另一方任命

　　C.雙方存在持股關(guān)系或同為第三方持股，一方全部借貸資金總額的5%以上由另一方擔(dān)保

　　D.雙方存在持股關(guān)系或同為第三方持股，雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達(dá)到50%以上

　　[答案]ABD

　　[解析]雙方存在持股關(guān)系或同為第三方持股，一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　8[.多選題]轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè)()。

　　A.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

　　B.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

　　C.符合獨立交易原則的企業(yè)

　　D.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)

　　[答案]ABD

　　[解析]轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);(4)利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè);(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

　　9[.多選題]有下列情形之一的，未經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，不得告知收集情報的目的、情報的來源和內(nèi)容()。

　　A.締約國一方聲明不得將情報的來源和內(nèi)容告知納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人

　　B.納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有普通稅收行政違法行為

　　C.納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有普通稅收違法犯罪嫌疑

　　D.納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會影響案件調(diào)查

　　[答案]AD

　　[解析]有下列情形之一的，未經(jīng)總局批準(zhǔn)，不得告知：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會影響案件調(diào)查的;(2)締約國一方聲明不得將情報的來源和內(nèi)容告知納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人的。

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