2022年CPA《審計(jì)》例題：審計(jì)溝通，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。

　　A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

　　C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

　　D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　[答案]D

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面質(zhì)量的看法;(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難;(3)已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位;(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(若有);(5)審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程相關(guān)的所有其他重大事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：(1)就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明;(2)根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額。這些收費(fèi)應(yīng)當(dāng)分配到適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)類(lèi)型中，以幫助治理層評(píng)估這些服務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的影響;(3)為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施。

　　2[.單選題]下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)，說(shuō)法不正確的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與治理層溝通

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通特定事項(xiàng)前必須先與管理層討論

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮就治理層對(duì)內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施與治理層進(jìn)行溝通

　　[答案]B

　　[解析]與治理層溝通特定事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題不適合與管理層討論。

　　3[.單選題]下列與治理層溝通的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.在某些情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分復(fù)雜，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取法律咨詢(xún)意見(jiàn)

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織(如審計(jì)委員會(huì))或個(gè)人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，不包括識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]D

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，包括識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》第8、12、15、16條。

　　4[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)臏贤▋?nèi)容是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見(jiàn)實(shí)施必要程序外，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

　　B.識(shí)別和溝通這類(lèi)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的而言，只是附帶的

　　C.另外專(zhuān)門(mén)實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)

　　D.沒(méi)有專(zhuān)門(mén)實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)

　　[答案]C

　　[解析]除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有專(zhuān)門(mén)實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)。

　　5[.單選題]下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

　　B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意

　　C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式

　　[答案]D

　　[解析]無(wú)論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書(shū)面方式也可以采用口頭方式進(jìn)行。

　　6[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層和管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明的事項(xiàng)不包括()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

　　B.審計(jì)工作包括對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

　　C.報(bào)告的事項(xiàng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的所有的內(nèi)部控制缺陷

　　D.審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序

　　[答案]ABC

　　[解析]在向治理層和管理層提供值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明下列事項(xiàng)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤);(2)審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)(如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)”的措辭)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確);(3)報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

　　7[.多選題]下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通不是必要的審計(jì)程序

　　B.溝通的目的是了解被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受委托的情況，以確定是否接受委托

　　C.溝通要征得被審計(jì)單位的同意

　　D.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢(xún)問(wèn)原因，并考慮是否接受委托

　　[答案]BCD

　　[解析]接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通是必要的審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　8[.多選題]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與甲公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B進(jìn)行了溝通，以下是溝通過(guò)程中關(guān)注和詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)，合理的有()。

　　A.向B詢(xún)問(wèn)其與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上的意見(jiàn)分歧

　　B.向B詢(xún)問(wèn)甲公司的商業(yè)信譽(yù)

　　C.向B詢(xún)問(wèn)其對(duì)甲公司實(shí)施的主要審計(jì)程序

　　D.向B詢(xún)問(wèn)其認(rèn)為甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

　　[答案]ABD

　　[解析]接受委托前的必要溝通過(guò)程中通常值得關(guān)注和詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)包括：(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題。例如，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的商業(yè)信譽(yù)如何(選項(xiàng)B正確)，是否發(fā)現(xiàn)管理層存在缺乏誠(chéng)信的行為，被審計(jì)單位是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平，審計(jì)范圍是否受到不適當(dāng)限制等。(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧(選項(xiàng)A正確)。(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。(4)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因(選項(xiàng)D正確)。

　　9[.多選題]甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司的委托后，決定與甲公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下觀點(diǎn)正確的有()。

　　A.這一時(shí)期的溝通只能采取查閱審計(jì)工作底稿的形式

　　B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該征得甲公司的同意，再與乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通

　　C.如果乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定向甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函

　　D.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)

　　[答案]BCD

　　[解析]接受委托后的溝通可以采用電話(huà)詢(xún)問(wèn)、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問(wèn)卷等方式，其中最有效、最常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。但不能說(shuō)只能采取查閱審計(jì)工作底稿的方式，所以選項(xiàng)A不正確。

　　10[.多選題]前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指滿(mǎn)足下列()條件之一的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　A.已對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

　　B.正在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定

　　C.已接受本期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托但未完成審計(jì)工作，與委托人解除了業(yè)務(wù)約定

　　D.正在與客戶(hù)接觸但尚未簽訂本期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　[答案]ABC

　　[解析]前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括“上期前任”與“本期前任”。無(wú)論上期財(cái)務(wù)報(bào)表歷經(jīng)幾次審計(jì)，只有最后對(duì)外公布了審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才屬于“上期前任”，如選項(xiàng)A?！氨酒谇叭巍眲t包括與客戶(hù)簽訂了本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的所有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，無(wú)論其是否完成了審計(jì)，如選項(xiàng)B、C。

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