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　　1[.單選題]下列有關被審計單位整體層面的內部控制與業(yè)務流程層面控制的關系，表述正確的是()。

　　A.整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性

　　B.重要業(yè)務流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內部控制的有效性

　　C.二者沒有直接關系

　　D.注冊會計師僅需關注業(yè)務流程層面控制即可

　　[答案]A

　　[解析]被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

　　2[.單選題]下列有關項目組內部討論的說法中，錯誤的是()。

　　A.項目組成員之間應當進行討論，并由項目合伙人確定將哪些事項向未參與討論的項目組成員通報

　　B.在討論過程中，項目組成員不應假定管理層和治理層是正直和誠信的

　　C.項目合伙人可以與項目組關鍵成員(包括專家和負責組成部分審計的人員，如認為適當)進行討論，而在考慮整個項目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進行討論

　　D.項目組內部討論至少要在每項審計業(yè)務結束時進行一次，保證得出恰當的審計結論

　　[答案]D

　　[解析]選項B，參考《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第16條;選項D，項目組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

　　3[.單選題]下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是()。

　　A.定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對

　　B.將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工

　　C.管理層對定期編制的銀行存款余額調節(jié)表進行復核

　　D.對信息技術系統生成的例外報告進行人工干預

　　[答案]C

　　[解析]選項A屬于實物控制;選項B屬于職責分離;選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。

　　4[.單選題]注冊會計師了解的下列內部控制中，屬于檢查性控制的是()。

　　A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　B.開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價格清單

　　C.系統將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

　　D.季度末復核應收賬款貸方余額并查找原因

　　[答案]D

　　[解析]選項ABC屬于預防性控制。

　　5[.多選題]下列各項因素中，屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時應當了解的有()。

　　A.相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

　　D.被審計單位的內部控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素(選項A);(2)被審計單位的性質;(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用(選項B);(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險(選項C);(5)對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內部控制(選項D)。

　　6[.多選題]與財務報告相關的信息系統通常包括的職能有()。

　　A.識別與記錄所有的有效交易

　　B.及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易作出恰當分類

　　C.恰當確定交易生成的會計期間

　　D.在財務報告中恰當列報交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]與財務報告相關的信息系統通常包括下列職能：(1)識別與記錄所有的有效交易(選項A);(2)及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易作出恰當分類(選項B);(3)恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額作出準確記錄;(4)恰當確定交易生成的會計期間(選項C);(5)在財務報表中恰當列報交易(選項D)。

　　7[.多選題]控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，主要包括()。

　　A.與授權相關的活動

　　B.與業(yè)績評價相關的活動

　　C.與信息處理相關的活動

　　D.與職責分離相關的活動

　　[答案]ABCD

　　[解析]控制活動包括與授權(選項A)、業(yè)績評價(選項B)、信息處理(選項C)、實物控制和職責分離(選項D)等相關的活動。

　　8[.多選題]注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括()。

　　A.被審計單位是否定期評價內部控制

　　B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題

　　C.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

　　D.是否存在內部審計部門

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：(1)被審計單位是否定期評價內部控制(選項A)。(2)被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據。(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題(選項B)。(4)管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議。(5)管理層是否及時糾正控制運行中的偏差(選項C)。(6)管理層根據監(jiān)管機構的報告及建議是否及時采取糾正措施。(7)是否存在協助管理層監(jiān)督內部控制的職能部門(如內部審計部門)(選項D)。

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