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預(yù)約報(bào)名提醒
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年10月2日,甲公司發(fā)行2 000萬(wàn)張人民幣短期融資券,期限為1年,票面利率為5%,每張面值為100元,到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張90元(不含利息)。假定稅法規(guī)定,負(fù)債在持有期間,其公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,不考慮其他因素。
甲公司對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,不正確的是( )。
A.交易性金融負(fù)債入賬成本為200 000萬(wàn)元
B.2×19年末交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為180 000萬(wàn)元
C.2×19年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為180 000萬(wàn)元
D.2×19年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20 000萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額,因此2×19年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄如下:
2×19年10月2日,發(fā)行短期融資券:
借:銀行存款 (2 000×100)200 000
貸:交易性金融負(fù)債——成本 200 000
2×19年12月31日:
借:交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(200 000-2 000×90)20 000
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (200 000×5%×3/12)2 500
貸:應(yīng)付利息 2 500
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