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預(yù)約報(bào)名提醒

　　下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定，計(jì)提時(shí)和實(shí)際發(fā)生損失時(shí)均不允許稅前扣除

　　B.企業(yè)當(dāng)期以免稅合并方式合并了乙公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差額

　　C.企業(yè)當(dāng)期購入的無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，且當(dāng)期末經(jīng)測試未減值

　　D.企業(yè)當(dāng)期收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)，尚未確認(rèn)收入，按照稅法規(guī)定，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為計(jì)提的金額，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來允許抵扣的金額0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)取得子公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其原賬面價(jià)值，如果是非同一控制下的企業(yè)合并，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，如果是同一控制下的企業(yè)合并，不會產(chǎn)生差異;

　　選項(xiàng)C，如果稅法規(guī)定按照一定年限進(jìn)行攤銷，此時(shí)賬面價(jià)值=原值，計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-累計(jì)攤銷，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，會計(jì)與稅法口徑一致，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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