注冊會計師《會計》易錯題：遞延所得稅費用

2022-12-31 09:20:00        來源：網(wǎng)絡

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　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：(1)因權(quán)益結(jié)算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元;(2)因其他權(quán)益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元;(3)因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元;(4)因一項公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規(guī)定該房地產(chǎn)每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為(　)。

　　A、45萬元

　　B、82.5萬元

　　C、-17.5萬元

　　D、90萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】事項(1)，由于當期確認的費用為150萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，超過了甲公司當期確認的金額，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權(quán)益;事項(2)，其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債時應計入其他綜合收益，不影響所得稅費用;因此甲公司2×20年應確認遞延所得稅費用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(萬元)。


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  • Tracy
    稅法培訓老師

    12年教學經(jīng)驗，中國注冊會計師，美國注冊管理會計師，國際注冊會計師，雙一流大學會計系碩士研究生，高新技術(shù)企業(yè)集團財務經(jīng)理、集團面試官。
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  • 魏文君
    財會培訓老師

    中國注冊會計師、美國注冊管理會計師、會計學碩士，從事財務管理工作十余年，理論基礎扎實，實務經(jīng)驗及考試輔導經(jīng)驗豐富。
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