【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷(xiāo)售方式的規(guī)定

　　(1)折扣方式：價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

　　【注意】?jī)H在同一張發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得扣除。

　　(2)以舊換新方式：按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格。

　　【注意】金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征收增值稅。

　　(3)還本銷(xiāo)售方式：銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中扣減還本支出。

　　(4)以物易物方式：雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(5)包裝物押金

　　1)單獨(dú)記賬核算，不并入銷(xiāo)售額征稅;

　　2)逾期未收回不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅;

　　3)啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。

　　【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用、包裝物押金視為含稅收入。

　　(6)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，銷(xiāo)售額確定順序：

　　1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

　　2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

　　3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　(7)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票;否則，不得按規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或銷(xiāo)售額。

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