三、案例分析題

　　1、某公司本年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本500萬元，會計利潤120萬元。經(jīng)查企業(yè)當年工資薪金支出200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元，發(fā)生工會經(jīng)費5萬元，業(yè)務(wù)招待費8萬元，公益性捐贈支出15萬元。

　　<1> 、在計算應(yīng)納稅所得額時，職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費需要納稅調(diào)增(　)萬元。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、5

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　　<2> 、在計算應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費允許扣除(　)萬元。

　　A、3.2

　　B、4.8

　　C、5

　　D、8

　　<3> 、在計算應(yīng)納稅所得額時，公益性捐贈支出需要納稅調(diào)增(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.6

　　C、14.4

　　D、15

　　<4> 、該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、123.8

　　B、126.2

　　C、126.8

　　D、128.4

　　<5> 、假設(shè)該企業(yè)本年度新購入一臺專門用于研發(fā)的設(shè)備，價值105萬元。關(guān)于該設(shè)備企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法正確的是(　)。

　　A、允許一次性計入當期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　B、可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

　　C、投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免

　　D、該設(shè)備的增值稅進項稅額可以抵扣

　　2、某市一生產(chǎn)企業(yè)于今年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)本年度銷售收入1030萬元，銷售成本780萬元，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為-20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：

　　(1)企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞企業(yè)債券利息收入10萬元;

　　(2)已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元(其中實際列支7萬元)，計提2萬元的職工教育經(jīng)費(已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn));

　　(3)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元;

　　(4)管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元;

　　(5)銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。

　　<1> 、關(guān)于企業(yè)所得稅中各項所得來源確定的說法正確的是(　)。

　　A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

　　C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　D、利息所得，按照接受所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

　　<2> 、企業(yè)工資及三項費用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

　　A、6.61

　　B、6.76

　　C、6.91

　　D、6.56

　　<3> 、企業(yè)管理費用和銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

　　A、23

　　B、29.85

　　C、32.25

　　D、89.15

　　<4> 、該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、2.66

　　B、5.32

　　C、6.65

　　D、8.23

　　<5> 、按規(guī)定，該企業(yè)持有的單位價值不超過(　)元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　A、1000

　　B、5000

　　C、100000

　　D、1000000

　　三、案例分析題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。職工福利費納稅調(diào)增=30-200×14%=2(萬元);職工教育經(jīng)費發(fā)生額4萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整;職工工會經(jīng)費納稅調(diào)增=5-200×2%=1(萬元)，合計調(diào)增3萬元。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。實際發(fā)生額的60%為4.8萬元，銷售營業(yè)收入的5‰為5萬元，允許扣除4.8萬元，納稅調(diào)增3.2萬元。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。公益性捐贈支出扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，納稅調(diào)增=15-14.4=0.6(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的檢查。應(yīng)納稅所得額=120+3(工資及三費的納稅調(diào)增)+3.2(業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)增)+0.6(公益性捐贈的納稅調(diào)增)=126.8(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，一次性計入當期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其進項稅額可以抵扣。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的征收對象。選項C錯誤，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。選項D錯誤，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定，或按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。實際支付的工資86萬元，可據(jù)實扣除。

　　工會經(jīng)費1.72萬元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬元。

　　職工福利費扣除限額=86×14%=12.04(萬元)，職工福利費納稅調(diào)增=12.04-7=5.04(萬元)。

　　職工教育經(jīng)費的扣除限額=86×2.5%=2.15(萬元)，由于企業(yè)計提并使用2萬元，不需要納稅調(diào)整。

　　工資及三項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.72+5.04=6.76(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=min{1030×5‰=5.15(萬元)，20×60%=12(萬元)｝=5.15(萬元)，只能按5.15萬元扣除。納稅調(diào)增金額=20-5.15=14.85(萬元)。

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額為15萬元。

　　業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額=1030×15%=154.5(萬元)，實際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。

　　合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14.85+15=29.85(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查。企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-20+10+6.76+29.85=26.61(萬元)

　　除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=26.61×50%×20%=2.661(萬元)。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查”知識點進行考核】

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