2020中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》提分試題及答案(5),更多關(guān)于中級經(jīng)濟(jì)師考試模擬試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索“職上中級經(jīng)濟(jì)師”。
1.2019年6月,某勞務(wù)派遣公司購置價值4 000元的計算機(jī)一臺,作為固定資產(chǎn)處理,會計折舊年限2年,該公司2019年可在企業(yè)所得稅前扣除該計算機(jī)折舊( )元。
A.1000
B.2000
C.3000
D.4000
2.納稅人須先將已填用過的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后,再領(lǐng)購新發(fā)票,已填用過的發(fā)票存根聯(lián)由用票單位自已保管,這種發(fā)票領(lǐng)購方式稱為( )。
A.交舊購新
B.定額供應(yīng)
C.驗舊領(lǐng)新
D.批量供應(yīng)
3.不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是( )。
A.國債利息收入
B.特許權(quán)使用費收入
C.財政撥款
D.政府性基金
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4.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款時,需要履行的程序是( )。
A.經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)
B.經(jīng)縣級稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)
C.經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)
D.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)
5.下列關(guān)于耕地占用稅的說法,錯誤的是( )。
A.耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地
B.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位
C.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)
D.我國耕地占用稅在稅率設(shè)計上采用了地區(qū)差別定額稅率
6.甲國A居民公司在乙國取得所得100萬元,甲、乙兩國的所得稅稅率分別為20%和15%,兩國均實行屬人兼屬地管轄權(quán),甲國對境外所得實行抵免法。該公司應(yīng)向甲國繳納所得稅( )萬元。
A.O
B.5
C.15
D.20
7.關(guān)于納稅申報和繳納稅款的說法,正確的是( )。
A.甲公司2015年1月份成立,1~4月份由于其他原因沒擊進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營,沒有取得應(yīng)稅
收入,所以,應(yīng)該從6月份開始進(jìn)行納稅申報
B.乙公司屬于增值稅免稅納稅人,在免稅期間仍應(yīng)堅持辦理納稅申報
C.丙公司因管理不善發(fā)生火災(zāi),將準(zhǔn)備進(jìn)行納稅申報的資料全部燒毀,經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),丙公司可以延期辦理納稅申報,并且可以延期繳納稅款
D.丁公司企業(yè)所得稅申報期限為月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報預(yù)繳,年度終了之日起4個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
8.納稅人的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( ) 。
A.稅收滯納金
B.借款利息
C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
D.贊助支出
9.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾,增值稅的計稅依據(jù)是( )。
A.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格
B.實際收取的含增值稅的全部價款
C.實際收取的不含增值稅的全部價款
D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格
10.國際稅收研究涉及的主要稅種是( )。
A.流轉(zhuǎn)稅和所得稅
B.流轉(zhuǎn)稅和資源稅
C.所得稅和資源稅
D.所得稅和資本收益稅
11.關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的說法,錯誤的是( )。
A.稅收的加成使納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重
B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時應(yīng)適當(dāng)提高社會總體稅負(fù)
C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收負(fù)擔(dān)的影響因素
D.累進(jìn)稅率下,納稅人的邊際稅率等于實際稅率
12.甲國居民R公司2016年度來源于乙國所得200萬元,甲國、乙國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán),甲、乙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%,甲國對境外所得實行扣除法。該公司2016年度境外所得應(yīng)向甲國繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.20
B.56
C.60
D.80
13. ( )的固定資產(chǎn),可以采用加速折舊法進(jìn)行折舊。
A.常年處于閑置狀態(tài)
B.大修3個月以后
C.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)
D.停用了又復(fù)用的
14.某公司2011年成立,當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實虧損20萬元,2012年度該公司利潤總額為200萬元。假設(shè)公司無其他納稅調(diào)整事項,也不享受稅收優(yōu)惠,則2012年度該公司應(yīng)納所得稅額為( )萬元。
A.45
B.50
C.59.4
D.66
15.關(guān)于增值稅征收范圍的說法,正確的是( )。
A.將購買的貨物分配給股東,應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售,不征收增值稅
C.經(jīng)營單位購入執(zhí)法部門查處并拍賣的商品再銷售,不征收增值稅
D.銀行銷售金銀,不征收增值稅
16.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),適用的增值稅征收率為( )。
A.3%
B.4%
C.5%
D.6%
17.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指( )。
A.自然災(zāi)害損失
B.購進(jìn)貨物滯銷過期報廢損失
C.合理損耗
D.因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失
18.某企業(yè)年度收入總額為1000萬元,利潤總額為200萬元,繳納企業(yè)所得稅30萬元,該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為( )。
A.3%
B.15%
C.25%
D.30%
19.納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時,通過提高價格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式稱為( )。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.混轉(zhuǎn)
D.消轉(zhuǎn)
20.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
B.取得全部價款的當(dāng)天
C.每一期收取貨款的當(dāng)天
D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
21.企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)源泉扣繳所得稅,但扣繳義務(wù)人未依法扣繳,納稅人也未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。這種行為屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的( )。
A.法定扣繳
B.特定扣繳
C.指定扣繳
D.商定扣繳
22.某個體工商戶從事餐飲業(yè)務(wù),其業(yè)主將自已名下的一輛汽車用于送餐服務(wù),導(dǎo)致該輛汽車費用難以分清生產(chǎn)經(jīng)營與家庭用途。2015年該輛汽車共發(fā)生相關(guān)費用95000元,在計算個人所得稅時,準(zhǔn)予稅前扣除的費用是( )元。
A.38000
B.42000
C.47500
D.57000
23.納稅人因銷售應(yīng)稅消費品而出租出借包裝物收取的押金,其正確的計稅方法是( )。
A.啤酒的包裝物收取押金時就要征收增值稅
B.啤酒的包裝物押金征收消費稅
C.黃酒的包裝物押金征收消費稅
D.白酒的包裝物押金既征收增值稅又征收消費稅
24.普遍津貼型社會保障的資金來源是( )。
A.政府預(yù)算撥款
C.企業(yè)繳費為主
B.個人繳費為主
D.國家、企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)
25.某公司2012年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù),并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中,第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元,換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元,并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元,換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元,并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%,該公司上述兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.O
B.9
C.18
D.33
26.納稅人(個體工商戶)不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的,由( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)提請國家市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款
27.香港某財務(wù)公司2015年4月通過滬港通投資上海證券交易所上市股票,當(dāng)月實現(xiàn)股票買賣所得3000萬元,該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0
B.300
C.450
D.750
28.關(guān)于稅款追征的說法,正確的是( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款,但不
加收滯納金
B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款
并按銀行同期利率加收滯納金
C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在15年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特
殊情況的,追征期可延長至30年
D.因納稅人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長至10年
29.有利于防止預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化的預(yù)算編制模式是( )。
A.單式預(yù)算
B.復(fù)式預(yù)算
C.基數(shù)預(yù)算
D.零基預(yù)算
30.政府預(yù)算監(jiān)督的對象不包括( )。
A.國家機(jī)關(guān)
B.事業(yè)單位
C.國有企業(yè)
D.非營利組織
1.【答案】D
【解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價值
不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊,故正確答案為選項D。
2.【答案】C
【解析】驗舊領(lǐng)新是指用票單位和個人將已填開的發(fā)索存根聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗后,領(lǐng)購新
票。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。故選項C符合題意。
3.【答案】B
【解析】特許權(quán)使用費收入屬于企業(yè)應(yīng)稅收入。
4.【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
5.【答案】B
【解析】耕地占用稅的納稅人,是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位(包括國有企業(yè)、
集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位)和個人(包括個體工商戶以及其他個人)。 B選項沒有提到個人,故符合題意。
6.【答案】B
【解析】由于實行抵免法,甲國抵免限額為:100×20%=20(萬元)。在國外實際納稅額=100×15%=15(萬元),小于抵免限額20萬元,所以在國外的已納稅款可以得到全額抵免。在甲國需要繳納的稅款為:20-15=5(萬元) ,故正確答案為選項B。
7.【答案】B
【解析】甲公司即使沒有生產(chǎn)經(jīng)營行為,也應(yīng)履行納稅申報手續(xù),故選項A不符合題意。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的,應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。這實際上是延期納稅申報的附加條件,納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其延期申報時,必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款。預(yù)繳稅款的數(shù)額則按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額確定,故選項C不符合題意。企業(yè)所得稅申報期限為納稅人在月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報預(yù)繳,年度終了之日起5個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,故選項D不符合題意。
8.【答案】B
【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予稅前扣除的項目包括:①工資、薪金。②補(bǔ)充保險。③利息。④職工福利費。⑤工會經(jīng)費。⑥職工教育經(jīng)費。⑦業(yè)務(wù)招待費。⑧廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。⑨環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金。⑩非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費用。11公益性捐贈支出。
9.【答案】C
【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)以銷售方實際收取的不含增值稅價款
的全部價格征收增值稅。
10.【答案】D
【解析】一般來看,由于流轉(zhuǎn)稅按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或一次交易行為的發(fā)生征稅,在某一時點、某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的地域空間是一定的,不會發(fā)生跨國重復(fù)征稅問題,也就不涉及國家間的利益分配,因此,通常認(rèn)為國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。
11.【答案】D
【解析】在其他要素不變的情況下,稅率直接決定著稅負(fù)的高低,即稅率越高,稅收負(fù)擔(dān)越高;反之,則越低??梢哉f,稅率與稅收負(fù)擔(dān)有著最為直接的關(guān)系,但由于稅率不同形式的存在,其與稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)系也不盡相同。在不考慮其他因素(如稅收轉(zhuǎn)嫁、稅前扣除)的情況下,若實行比例稅率,則稅率等于納稅人的實際負(fù)擔(dān)率。故選項D符合題意。
12.【答案】B
【解析】該公司2016年度境外所得應(yīng)向甲國繳納企業(yè)所得稅稅額=200×(1-30%)×
40%=56(萬元)。故選項B符合題意。
13.【答案】C
【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài),確需加速折舊的,可以
縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
14.【答案】A
【解析】應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以
前年度虧損,所以,該企業(yè)應(yīng)納所得稅為:(200-20)×25%=45(萬元)。
15.【答案】A
【解析】增值稅征收范圍是在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物,提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。選項A的行為應(yīng)視同銷售,應(yīng)征收增值稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售,應(yīng)征收增值稅,故選項B錯誤;購入再銷售,應(yīng)征收增值稅,故選項C錯誤;銀行銷售金銀,應(yīng)征收增值稅,故選項D錯誤。
16.【答案】C
【解析】小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,故正確答案為選項C。
17.【答案】D
【解析】非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。故選項D符合題意。
18.【答案】B
【解析】企業(yè)所得稅稅負(fù)率=(實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)利潤總額)×100%=(30/200)×100%=15%。
19.【答案】A
【解析】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中的前轉(zhuǎn)也稱“順轉(zhuǎn)” ,指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)的形式。
20.【答案】D
【解析】采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同
沒有約定收款日期的或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
21.【答案】B
【解析】特定扣繳是指依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。故正確答案為選項B。
22.【答案】A
【解析】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用、稅
金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的費用=95000×40%=38000(元)。故選項A符合題意。
23.【答案】D
【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及
會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
24.【答案】A
【解析】普遍津貼型社會保障制度是政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的社會保障計
劃,受保人及其雇主不需要繳納任何費用,資金來源完全由政府預(yù)算撥款。
25.【答案】B
【解析】 房屋產(chǎn)權(quán)相互交換,雙方交換價值不等的,按超出的部分由支付差價方繳納契稅。
應(yīng)納稅額=支出差價×3%=300×3%=9(萬元)。
26.【答案】C
【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)
提請,由市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
27.【答案】A
【解析】自2014年11月17日起,對香港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市
A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,暫免征收企業(yè)所得稅。故選項A符合題意。
28.【答案】A
【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人少繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可
要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。
29.【答案】D
【解析】零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時對預(yù)算收支指標(biāo)的安排,根據(jù)當(dāng)年政府預(yù)算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟(jì)與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定,而不考慮該揩標(biāo)以前年度收支的狀況或基數(shù)。零基預(yù)算的優(yōu)點,在于預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束,可突出當(dāng)年政府經(jīng)濟(jì)社會政策重點,充分發(fā)揮預(yù)算政策調(diào)控功能,防止出現(xiàn)預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化和財政拖累。
30.【答案】D
【解析】政府預(yù)算監(jiān)督的對象具體包括國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)和其他組織。
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