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(一)2017年7月,某事務所稅務代理人員受托對該市A皮包生產公司2016年賬冊資料進行審查時發(fā)現(xiàn),2016年6月,公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工,成本價格為14200元, 同類產品售價為20000元,企業(yè)的會計處理為:
借:應付職工薪酬 14 200
貸:庫存商品——皮包 14 200
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
A公司應補繳增值稅( )元。
A.0 B.3200
C.2414 D.86
答案:B
解析:本題考查年度收入總額的檢查。將皮包作為禮品發(fā)給職工,應視同銷售征收增值稅并調增應納稅所得額。
計算方法如下:
應補繳增值稅=20000×16% =3200(元)。
A公司應補繳城市維護建設稅( )元。
A.0 B.168.98
C.6.02 D.224
答案:D
解析:本題考查年度收入總額的檢查。
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應補繳城市維護建設稅=3200×7%=224(元)。
A公司應補繳教育費附加( )元。
A.0 B.72.36
C.96 D.2.58
答案:C
解析:本題考查年度收入總額的檢查。
應補繳教育費附加=3200×3%=96(元)。
A公司應補繳企業(yè)所得稅( )元。
A.1370 B.452
C.35.62 D.0
答案:A
解析:本題考查年度收入總額的檢查。應調增應納稅所得額=20000-14200 -224-96=5480(元)。應補繳企業(yè)所得稅=5480×25%=1370(元)。
(二)甲機械廠為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2016年發(fā)生如下經濟業(yè)務:
(1)銷售一批零部件,取得含稅收入234000元,同時收取包裝物租金20000元,包裝物押金50000元。
(2)將自產的一臺設備用于職工福利,已知其生產成本為100000元,無同類產品對外售價,成本利潤率為10%。
(3)2016年度發(fā)生廣告費支出100萬元,全年銷售收入1000萬元。
(4)2016年度發(fā)生合同違約金支出5萬元。
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
企業(yè)收取的包裝物押金,其正確的賬務處理為( )。
A.貸記“其他應付款”42735.04元
B.貸記“應交稅費一一應交增值稅”7264.96元
C.貸記“其他應付款”50000元
D.貸記“其他業(yè)務收入”42735.04元
答案:C
解析:本題主要考查押金的會計處理。由于押金無須繳稅,應按照其實際金額計入其他應付款。因此, 正確的賬務處理為:貸記“其他應付款”50000元。
將自產設備用于職工福利,其正確的賬務處理為( )。
A.借記“應付職工薪酬”100000元
B.借記“應付職工薪酬”116000元
C.計提增值稅銷項稅額16000元
D.計提增值稅銷項稅額17600元
答案:D
解析:本題考查視同銷售方式下銷項稅額的檢查。自產設備用于職工福利,應按照其對外售價計提增值稅銷項稅額。10000×(1+10%)×16%=17600(元)。故正確答案為選項D。
企業(yè)發(fā)生的廣告費支出,其正確的賬務處理為( )。
A.全額計入“銷售費用”科目
B.全額稅前扣除
C.不得稅前扣除
D.稅前扣除金額為15萬元
答案:AB
解析:本題考查期間費用的檢查。企業(yè)發(fā)生的廣告費支出應全額計入“銷售費用”科目,且全額稅前扣除。
關于合同違約金的賬務處理,正確的是( )。
A.記入“主營業(yè)務成本”科目
B.記入“營業(yè)外支出”科目
C.記入“利潤分配”科目
D.記入“管理費用”科目
答案:B
解析:企業(yè)的合同違約金應記入“營業(yè)外支出”科目。
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