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　　(一)2017年7月，某事務所稅務代理人員受托對該市A皮包生產公司2016年賬冊資料進行審查時發(fā)現(xiàn)，2016年6月，公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價格為14200元， 同類產品售價為20000元，企業(yè)的會計處理為：

　　借：應付職工薪酬 14 200

　　貸：庫存商品——皮包 14 200

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　A公司應補繳增值稅( )元。

　　A.0 B.3200

　　C.2414 D.86

　　答案：B

　　解析：本題考查年度收入總額的檢查。將皮包作為禮品發(fā)給職工，應視同銷售征收增值稅并調增應納稅所得額。

　　計算方法如下：

　　應補繳增值稅=20000×16% =3200(元)。

　　A公司應補繳城市維護建設稅( )元。

　　A.0 B.168.98

　　C.6.02 D.224

　　答案：D

　　解析：本題考查年度收入總額的檢查。

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　　應補繳城市維護建設稅=3200×7%=224(元)。

　　A公司應補繳教育費附加( )元。

　　A.0 B.72.36

　　C.96 D.2.58

　　答案：C

　　解析：本題考查年度收入總額的檢查。

　　應補繳教育費附加=3200×3%=96(元)。

　　A公司應補繳企業(yè)所得稅( )元。

　　A.1370 B.452

　　C.35.62 D.0

　　答案：A

　　解析：本題考查年度收入總額的檢查。應調增應納稅所得額=20000-14200 -224-96=5480(元)。應補繳企業(yè)所得稅=5480×25%=1370(元)。

　　(二)甲機械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2016年發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　　(1)銷售一批零部件，取得含稅收入234000元，同時收取包裝物租金20000元，包裝物押金50000元。

　　(2)將自產的一臺設備用于職工福利，已知其生產成本為100000元，無同類產品對外售價，成本利潤率為10%。

　　(3)2016年度發(fā)生廣告費支出100萬元，全年銷售收入1000萬元。

　　(4)2016年度發(fā)生合同違約金支出5萬元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　企業(yè)收取的包裝物押金，其正確的賬務處理為( )。

　　A.貸記“其他應付款”42735.04元

　　B.貸記“應交稅費一一應交增值稅”7264.96元

　　C.貸記“其他應付款”50000元

　　D.貸記“其他業(yè)務收入”42735.04元

　　答案：C

　　解析：本題主要考查押金的會計處理。由于押金無須繳稅，應按照其實際金額計入其他應付款。因此， 正確的賬務處理為：貸記“其他應付款”50000元。

　　將自產設備用于職工福利，其正確的賬務處理為( )。

　　A.借記“應付職工薪酬”100000元

　　B.借記“應付職工薪酬”116000元

　　C.計提增值稅銷項稅額16000元

　　D.計提增值稅銷項稅額17600元

　　答案：D

　　解析：本題考查視同銷售方式下銷項稅額的檢查。自產設備用于職工福利，應按照其對外售價計提增值稅銷項稅額。10000×(1+10%)×16%=17600(元)。故正確答案為選項D。

　　企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，其正確的賬務處理為( )。

　　A.全額計入“銷售費用”科目

　　B.全額稅前扣除

　　C.不得稅前扣除

　　D.稅前扣除金額為15萬元

　　答案：AB

　　解析：本題考查期間費用的檢查。企業(yè)發(fā)生的廣告費支出應全額計入“銷售費用”科目，且全額稅前扣除。

　　關于合同違約金的賬務處理，正確的是( )。

　　A.記入“主營業(yè)務成本”科目

　　B.記入“營業(yè)外支出”科目

　　C.記入“利潤分配”科目

　　D.記入“管理費用”科目

　　答案：B

　　解析：企業(yè)的合同違約金應記入“營業(yè)外支出”科目。

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