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某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)銷售機床,適用13%的增值稅稅率,2019年5月發(fā)生下列業(yè)務:
(1)購進原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為40萬元,增值稅為5.2萬元,材料已經(jīng)驗收入庫,款項尚未支付。
(2)購進低值易耗品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5萬元,增值稅0.6萬元,款項已經(jīng)支付,低值易耗品尚未驗收入庫。
(3)銷售機床給甲公司,開出增值稅專用發(fā)票,價款90萬元,稅款11.7萬元;同時收取包裝物押金3.39萬元。
(4)將產(chǎn)品投資入股20萬元(成本價),該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價,適用成本利潤率為10%。
(5)銷售2010年1月購入的一臺設備,取得全部銷售收入2.26萬元。
(6)該企業(yè)附設一非獨立核算的維修部,取得產(chǎn)品維修費全部收入1.13萬元。
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1.本月銷售給甲公司的機床應計提增值稅銷項稅額( )元。
A.4800
B.117000
C.157800
D.158967
【答案】B
【解析】包裝物押金在收取時不征收增值稅。增值稅銷項稅額為11.7萬元。
2.本月允許抵扣的增值稅進項稅額為( )元。
A.64000
B.68000
C.58000
D.85000
【答案】C
【解析】增值稅進項稅額=5.2+0.6=5.8(萬元)。
3.視同銷售的投資人股產(chǎn)品的增值稅計稅價格為()元。
A.20000
B.220000
C.240000
D.260000
【答案】B
【解析】自產(chǎn)自用組成計稅價格=成本×(1+利潤率)=20×(1+10%)=22(萬元)。
4.銷售設備應計提增值稅銷項稅額( )元。
A.450
B.681
C.900
D.2690
【答案】D
【解析】設備于2010年1月購入,購入時進項稅額已抵扣,2019年2月出售時按照13%的適用稅率計算繳納增值稅。應計提的增值稅銷項稅額=2.34÷(1+13%)×13%≈0.269(萬元)。
5.本月應繳納增值稅( )元.
A.113900.00
B.114354.37
C.117300.00
D.91590.00
【答案】D
【解析】業(yè)務(1)的進項稅額為5.2萬元;業(yè)務(2)的進項稅額為0.6萬元;業(yè)務(3)的銷項稅額為11.7萬元;業(yè)務(4)的銷項稅額為:22×13%=2.86(萬元);業(yè)務(5)的銷項稅額為0.269萬元;業(yè)務(6)的銷項稅額為:1.13÷(1+13%)×13%=0.13(萬元)。本月應繳納增值稅稅額=11.7+2.86+0.269+0.13-5.2-0.6=9.159(萬元)。
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