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1.稅務(wù)機關(guān)對某工業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查,該企業(yè)上年度銷售收入1600 萬元,檢查發(fā)現(xiàn)在"管理費用一業(yè)務(wù)招待費"明細(xì)賬上累計發(fā)生數(shù)為12 萬元已全額扣除,應(yīng)調(diào)
增應(yīng)納稅所得額()萬元。
A.4.8
B.7.2
C.8
D.12
【答案】 A
【解析】業(yè)務(wù)招待費的扣除限額 =min∣年銷售(營業(yè))收入的 5‰,實際發(fā)生額的60%∣= min {1600×5‰,12x60%} =7.2(萬元),因此,業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7.2=4.8(萬元)。
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2.某賓館為增值稅一般納稅人 2019年7月提供住宿服務(wù)取得含稅收入 212 萬元,按照適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票,款項已結(jié)清并存入銀行。該企業(yè)的會計處理如下:
借:銀行存款 2120000
貸:應(yīng)付賬款 2120000
關(guān)于該賓館此業(yè)務(wù)的會計處理的說法,正確的有()。
A.應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2120000元
B.應(yīng)計提增值稅銷項稅額30.8萬元
C.應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為:
借:應(yīng)付賬款 2120000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 120000
D. 應(yīng)借記"應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)" 120000
【答案】 C
【解析】企業(yè)提供住宿服務(wù)應(yīng)計算銷項稅額,適用稅率6%,該賓館應(yīng)計提銷項稅額= 212/(1 +6%)×6%=12(萬元)。賬務(wù)調(diào)整為:
借:應(yīng)付賬款 2120000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120000
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