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　　【例題?單選】某面粉加工廠(一般納稅人)2019 年 7 月從某農(nóng)場收購小麥 100 噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額 200 萬元，此項業(yè)務可抵扣的增值稅進項稅額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.6

　　C.34

　　D.20

　　【答案】 D

　　【解析】準予抵扣的進項稅額=200×10%=20(萬元)。

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　　【例題?單選】餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合加計抵減政策的適用條件，2019 年 12 月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入農(nóng)產(chǎn)品 50 萬，加工餐品進行銷售，當期取得含稅銷售額 318 萬元，此外無其他涉稅事項，則當月該企業(yè)應當繳納的增值稅是( )萬元。

　　A.13.5

　　B.12.82

　　C.13

　　D.12.25

　　【答案】 B

　　【解析】當期可以抵扣的進項稅額=50×9%=4.5(萬元)

　　當期的銷項稅額=318÷(1+6%)×6%=18(萬元)

　　抵減前的應納稅額=18-4.5=13.5(萬元)

　　當期可抵減加計抵減額=4.5×15%=0.68(萬元)

　　抵減后的應納稅額=13.5-0.68=12.82(萬元)

　　【例題?單選】個體經(jīng)營者(小規(guī)模納稅人)李某經(jīng)營的雜貨店本月銷售額為 50000 元，應納增值稅稅額為( )元。

　　A.3740

　　B.846.15

　　C.1165.05

　　D.1456.31

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)已知條件,適用 3%的征收率計繳增值稅,其銷售額必然為含稅價格。應納增值稅=50000/(1+3%)×3%=1456.31(元)。

　　【例題?單選】某百貨公司為增值稅一般納稅人，2019 年 4 月銷售給消費者日用品一批，收取含稅價款為 62400 元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票注明價款為 30000 元，則該百貨公司 4 月份應繳納的增值稅(　　)元。

　　A.2400.00

　　B.2496.00

　　C.3278.76

　　D.9066.67

　　【答案】C

　　【解析】62400/(1+13%)×13%-30000×13%=3278.76 元。

　　【例題?單選】某廣告設計公司為增值稅一般納稅人，2019 年 7 月承接一項廣告業(yè)務，收取含增值稅設計費 20000 元，同時收取含增值稅的廣告發(fā)布手續(xù)費 18000 元。該項行為銷項稅額為(　　)元。

　　A.1132.08

　　B.1200

　　C.2150.94

　　D.2280

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查增值稅銷項稅額的計算。提供應稅服務，按照銷售額和適用稅率計算銷項稅額。銷售額是納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。所以銷項稅額=(20000+18000)÷(1+6%)×6%=2150.94(元)。

　　【例題?單選】某商場(一般納稅人，適用稅率 13%)2019 年 6 月采取折扣方式銷售彩電，專用發(fā)票上分別注明貨款為 80 000 元，折扣額為 15 000 元，則該商店當月應納的增值稅為(　　)元。

　　A.13 600

　　B.11 624

　　C.8450

　　D.9 444

　　【答案】 C

　　【解析】采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;該商場銷售彩電的折扣額符合條件允許從銷售額中扣除，因此該商場當月應納的增值稅=(80 000-15 000)×13%=8450(元)。

　　【例題?多選】下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有(　　)。

　　A. 以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B. 以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C. 還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

　　D. 折扣方式銷售貨物，如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中扣減折扣額

　　E. 對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，要按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅

　　【答案】 CDE

　　【解析】本題考查增值稅銷售貨物的計稅依據(jù)。選項 A 錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。選項 B 錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅)。

　　【例題?單選】下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述錯誤的是(　　)。

　　A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

　　C.納稅人發(fā)生的視同銷售貨物行為的，為收到銷售款的當天

　　D.進口貨物的，為報關進口的當天

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查增值稅納稅義務的發(fā)生時間。選項 C 錯誤。

　　【例題?單選】某酒廠 2019 年 12 月銷售糧食白酒 12000 斤，不含稅單價為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價格 7006 元;本月銷售禮品盒 6000 套，不含稅單價為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價 80 元，干紅酒 2 斤、單價 70 元。該企業(yè) 12 月應納消費稅(　　)元。

　　A.379240

　　B.391240

　　C.391251

　　D.291401.2

　　【答案】B

　　【解析】應納消費稅=[12000×5+7006÷(1+13%)] ×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【例題?單選】下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品行為中，不繳納消費稅的是(　　)。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，移送使用時納稅。

　　【例題?單選】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為 15000 元。國家稅務總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為 5%，化妝品適用稅率為 15%，計算應納消費稅稅(　　)元。

　　A.2650.55

　　B.2890.78

　　C.2950.89

　　D.2779.41

　　【答案】D

　　【解析】組成計稅價格=(15000+15000×5%)÷(1-15%)=15750÷85%=18529.41(元)應納消費稅稅額=18529.41×15%=2779.41(元)

　　【例題?單選】某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入 5850 元，已知化妝品消費稅稅率為 15%，則該筆收入應納消費稅為(　　)元。

　　A.507.14

　　B.755

　　C.777

　　D.850

　　【答案】C

　　【解析】5850÷(1+13%)×15%=777 元。此處的含稅收入是含增值稅的收入，要換為不含稅收入來計算。

　　【例題?單選】某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本 30000 元，該廠收取加工費 10000 元、代墊輔助材料款 5000 元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅(　　)元。(以上款項均不含增值稅)

　　A.6142.86

　　B.7941.18

　　C.8142.86

　　D.9250.98

　　【答案】B

　　【解析】該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

　　【例題?單選】某外資企業(yè)進口一批化妝品，海關核定關稅完稅價格為 600 萬元。己知關稅稅率為60%，消費稅稅率為 15%。該企業(yè)應納的消費稅為(　　)萬元。

　　A.113.78

　　B.118.56

　　C.128.88

　　D.169.41

　　【答案】D

　　【解析】組成計稅價格=(600+600×60%)÷(1-15%)=1129.41 萬元，應納消費稅=1129.41×15%=169.41。

　　【例題?單選】某公司 2013 年 6 月進口 10 箱卷煙(5 萬支/箱)，經(jīng)海關審定，關稅完稅價格 22萬元/ 箱，關稅稅率 50%，消費稅稅率 56%，定額稅率 150 元/箱。2013 年 6 月該公司進口環(huán)節(jié)應納消費稅(　　)萬元。

　　A.1183.64

　　B.420.34

　　C.288.88

　　D.100.80

　　【答案】B

　　【解析】關稅的完稅價格=22×10=220(萬元)

　　關稅=220×0.5=110(萬元)

　　從量消費稅=10×150=1500 元=0.15(萬元)

　　從價消費稅=(220+110+0.15)÷(1-56%)×56%=420.19(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)的消費稅=0.15+420.19=420.34(萬元)

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